Содержание бухгалтерского баланса

Также за счет своей чистой прибыли предприятие может формировать другие необязательные резервные фонды. Это должно быть предусмотрено его учредительными документами. Средства этих фондов необходимо учитывать на субсчете «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами» счета 82.

По строке 470 показывается сумма нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации. Здесь отражается вся сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации, отраженная в виде сальдо по счетам 84 (в годовом балансе) или 99 (в промежуточном балансе). Если организация хочет раздельно показать в балансе сумму прибыли (убытка), относящуюся к прошлым периодам и к текущему году, она вправе ввести в баланс дополнительные расшифровочные строки. Сумма убытка (дебетовое сальдо по счету 84) отражается по строке 470 в круглых скобках.

Показатель нераспределенной прибыли формируется после проведения реформации баланса за отчетный год, то есть бухгалтер по окончании отчетного года выявляет сумму нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) на счете 99 и списывает ее на счет 84. При этом сумма нераспределенной прибыли отчетного года добавляется к сумме остатка по счету 84, отражающей нераспределенную прибыль прошлых лет. Нераспределенная прибыль прошлых лет отражает как реально не использованную прибыль, так и послужившую финансовым обеспечением для инвестиционной деятельности организации. Направление прибыли на инвестиционные цели отражается внутренними записями по счету 84. При этом аналитический учет по этому счету должен быть организован таким образом, чтобы можно было отслеживать использованную и неиспользованную часть чистой прибыли.

Некоммерческие организации в разделе «Капитал и резервы» баланса вместо групп статей «Уставный капитал», «Резервный капитал» и «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» включают группу статей «Целевое финансирование».

Для того чтобы определить итог раздела «Капитал и резервы», из суммы показателей всех строк необходимо вычесть стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров (строка 411), и непокрытый убыток отчетного года (строка 470).

Раздел IV «Долгосрочные обязательства».

По строке 510 отражается сумма долгосрочных займов и кредитов, полученных на срок более 12 месяцев. Данный вид задолженности отражается по кредиту счета 67 «Расчеты по долгосрочным займам и кредитам». Вместе с суммой основного долга должна быть отражена задолженность по процентам, причитающимся заимодавцу. Проценты по займам и кредитам в бухгалтерском учете рассчитываются строго в соответствии с условиями договоров. Сумма основного долга и сумма процентов по займам и кредитам отражаются на разных субсчетах счета 67.

По строке 515 отражается сумма отложенных налоговых обязательств, рассчитанных в соответствии с требованиями ПБУ 18/02. Это сальдо по кредиту счета 77. Чтобы рассчитать отложенное налоговое обязательство, нужно умножить налогооблагаемую временную разницу на ставку налога на прибыль. Данный показатель говорит о том, что у организации есть отложенные на будущие периоды обязательства перед бюджетом по налогу на прибыль. Их сумма обязательно должна быть отражена в балансе, даже если она окажется ниже установленного уровня существенности.

По строке 520 бухгалтерского баланса показываются прочие долгосрочные обязательства, не нашедшие отражения по строке 510.

По строке 590 «Итого по разделу IV» бухгалтерского баланса приводится сумма значений, записанных в строках 510 «Займы и кредиты»; 515 «Отложенные налоговые обязательства» и 520 «Прочие долгосрочные обязательства» баланса.

Раздел V «Краткосрочные обязательства»

По строке 610 бухгалтерского баланса отражается сумма заемных средств, полученных предприятием на срок, не превышающий одного года.

Кроме этого, здесь может быть отражена и задолженность, которая в прошлых отчетных периодах считалась долгосрочной, а в этом году должна быть погашена. То есть по данной строке отражается кредитовое сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», на котором отражена задолженность по краткосрочным кредитам (займам), а также сумма процентов по ним.

По строке 620 «Кредиторская задолженность» отражается общая сумма кредиторской задолженности организации.

По строке 621 «Поставщики и подрядчики» показывается сумма задолженности поставщикам, подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы, оказанные организации услуги, которая равна кредитовому сальдо счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

По строке 622 «Задолженность перед персоналом организации» показываются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда или, другими словами, кредитовое сальдо счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

По строке 623 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» отражается сумма задолженности организации по социальному страхованию, обязательному пенсионному страхованию, медицинскому страхованию и страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которая равна кредитовому сальдо счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

По строке 624 «Задолженность по налогам и сборам» показывается задолженность организации по расчетам с бюджетом по налогам и сборам, которая равна кредитовому сальдо счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

По строке 625 «Прочие кредиторы» показывается задолженность организации по расчетам, данные о которых не отражены по другим статьям группы «Кредиторская задолженность». Например, здесь отражаются суммы задолженности перед подотчетными лицами, обязательства по взносам по обязательному и добровольному имущественному страхованию и т.д.

По строке 630 «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов» отражается задолженность организации перед его учредителями по начисленным, но еще не выплаченным дивидендам, процентам по акциям и облигациям, выпущенным организацией. Эта задолженность отражается как кредитовое сальдо субсчета «Расчеты по выплате доходов» счета 75 «Расчеты с учредителями» и счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

По строке 640 бухгалтерского баланса показывается сумма доходов организации, полученных в отчетном периоде, но относящихся к следующим отчетным периодам (кредитовое сальдо счета 98 «Доходы будущих периодов»).

К таким доходам относятся:

Ё целевые бюджетные поступления коммерческим организациям;

Ё стоимость безвозмездно полученного имущества и т.п.

По строке 650 бухгалтерского баланса отражаются суммы, заре зарезервированные для покрытия будущих расходов (кредитовое сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов»).

Организации могут создавать резервы на:

§ предстоящую оплату отпусков работникам;

§ выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;

§ выплату вознаграждений по итогам работы за год;

§ ремонт основных средств;

§ производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;

§ предстоящие затраты на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий;

§ предстоящие затраты по ремонту предметов, предназначенных для сдачи в аренду по договору проката;

§ гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;

§ покрытие иных предвиденных затрат.

По строке 660 «Прочие краткосрочные обязательства» показываются суммы краткосрочных обязательств, не нашедших отражения по другим статьям раздела V «Краткосрочные обязательства» баланса.

В строке 690 «Итого по разделу V» приводится сумма строк 610 «Займы и кредиты», 620 «Кредиторская задолженность», 630 «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов», 640 «Доходы будущих периодов», 650 «Резервы предстоящих расходов» и 660 «Прочие краткосрочные обязательства» баланса.

По строке 700 «Баланс» отражается сумма строк 490 «Итого по разделу III», 590 «Итого по разделу IV» и 690 «Итого по разделу V» бухгалтерского баланса.

Справка о наличии ценностей, учитываемых

на забалансовых счетах

В Справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, отражается стоимость ценностей, учтенных на забалансовых счетах.

По строке 910 Справки отражается стоимость основных средств, которые арендует предприятие. Арендованные основные средства учитываются на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» в оценке, указанной в договоре на аренду.

Стоимость основных средств, полученных по договору лизинга, указывается по строке 911 Справки.

По строке 920 Справки отражается стоимость товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение, учтенная на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

По строке 930 Справки отражается стоимость товаров, принятых на комиссию, учтенная на забалансовом счете 004 «Товары, принятые на комиссию».

По строке 940 Справки отражаются суммы задолженности неплатежеспособных дебиторов, которые списаны в убыток. Эти суммы учитываются на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

По строке 950 Справки отражаются суммы гарантии, полученных в обеспечение выполнения обязательств и платежей. Эти суммы учитываются на счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные».

По строке 960 Справки отражаются суммы гарантий, выданных в обеспечение выполнения обязательств и платежей, учтенные на счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

По строке 970 Справки отражаются суммы износа, начисленные по объектам жилищного фонда, учтенные на счете 010 «Износ основных средств».

По строке 980 Справки отражаются суммы износа, начисленные по объектам внешнего благоустройства и другим объектам (объектам лесного хозяйства, дорожного хозяйства, специализированным сооружениям судоходной обстановки и т.п.). Эти суммы учитываются на счете 010.

По строке 990 «Нематериальные активы, полученные в пользование» приводится сумма стоимости НМА, которые в настоящее время не принадлежат организации, но используются в ее деятельности согласно положениям договора с обладателем исключительных прав на эти объекты.

По свободным строкам справки отражается стоимость других ценностей, учтенных на забалансовых счетах: материалов, принятых в переработку; оборудования, принятого для монтажа; бланков строгой отчетности; имущества, сданного в аренду (лизинг), если по условиям договора имущество должно учитываться на балансе арендатора (лизингополучателя).

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На основании материала, изложенного в курсовой работе, можно сделать вывод, что основным источником для анализа финансового состояния предприятия и принятия правильных управленческих решений служит бухгалтерский баланс.

Бухгалтерский баланс - важнейший источник информации о финансовом положении организации за отчетный период. Он позволяет определить состав и структуру имущества организации, мобильность и оборачиваемость оборотных средств, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности, конечный финансовый результат (прибыль или убыток). Бухгалтерский баланс знакомит учредителей, менеджеров и другие заинтересованные стороны, связанные с управлением имуществом, с состоянием организации, показывает, чем владеет собственник, т.е. каков в количественном и качественном отношении запас материальных средств, как он используется и кто принимал участие в создании этого запаса. По бухгалтерскому балансу можно определить, сумеет ли организация в ближайшее время оправдать взятые на себя обязательства перед акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами или ей угрожают финансовые затруднения.

Разумеется, бухгалтерский баланс не в состоянии охватить весь объем информации о деятельности организации, поэтому недостающая часть информации представляется в других формах отчетности.

В настоящее время данные баланса информируют собственника (орган, уполномоченный управлять государственным имуществом; учредителя или участника) или любое заинтересованное юридическое лицо и акционеров о платёжеспособности, ликвидности и прибыльности предприятия, об изменении структуры источников средств, об изменении или приросте оборотного капитала т. д. А это позволяет своевременно принять необходимые меры для улучшения финансового состояния предприятия.

Следовательно, бухгалтерский баланс, являясь источником информации, представляет собой способ экономической группировки и обобщения имущества организации по составу и размещению, а также по источникам его формирования (собственные и заемные обязательства), выраженным в денежной оценке и составленным на определенную дату.

Список литературы

1. О формах бухгалтерской отчетности организаций. Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н

2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н

3. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Приказ Минфина РФ от 06.07.99г. № 43н

4. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01. Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н

5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000. Приказ Минфина РФ от 16.10.2000 № 91н

6. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ

7. Учебная литература

8. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: учебник / В.П Астахов. - Изд. 8-е, доп. и перераб. - Ростов н/Д: Феникс, 2007.

9. Гогина Г.Н., Никифорова Е.В. Бухгалтерская финансовая отчетность и ее анализ: Учебное пособие / Тол.фил. СаГА. - Самара: Самар.гуманит.акад., 2006.

10. Голубев С.Г., О формах бухгалтерской отчетности организаций Учеб. пособие. - М.: Алгоритм, 2005.

11. Домбровская Е.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие. - М.: ИНФРА-М, 2008.

12. Зимовский А.Л. Бухгалтерский учет и отчетность в России. - М., 2005.

13. Информационно-правовая система «Консультант +»

14. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2008.

15. Лащинская Н.В. Бухгалтерская (финансовая) отчётность: Учебное пособие. - М.: Издательство «Перспектива», 2006.

16. Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. Бухгалтерская отчетность организации. - М.: Бухгалтерский учет, 2007.

17. Палий В.Ф. Бухгалтерская отчетность: особенности. - М.: Бератор-Пресс, 2007

18. Палий В.Ф. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: Учебник. - 3-е изд., испр. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2007.

19. Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2006

20. Сорокина Е.М. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2006.

21. Сотникова Л.В. Бухгалтерская отчетность организации. - М.: Институт профессиональных бухгалтеров России: Информационное агентство «ИПБР-БИНФА», 2007.