Краткосрочное и долгосрочное финансовое планирование

Планирование численности вспомогательных рабочих, выполняющих работы, на которые имеются нормы обслуживания, может быть определено по формуле:

R_всп =(N_рм/Н_об)*n*(1+C_н/100) (15)

где N_рм - количество рабочих мест, обслуживаемых группой рабочих;

Н_об - число рабочих мест, обсуживаемое одним рабочим (норма обслуживания).

Определение потребного количества вспомогательных рабочих ведется с учетом того, что большая их часть выполняет общецеховые функции, обслуживая несколько участков цеха. Поэтому количество вспомогательных рабочих, занятых на участке механического цеха, задается в определенной доле от числа основных производственных рабочих участка.

В курсовой работе можно принять долю вспомогательных рабочих равную 20 -30% от числа основных рабочих, т.е.

R_всп=R_осн*25/100;

Rвсп=37*25/100=9 чел.

Кроме вспомогательных рабочих, обслуживающих рабочие места, рассчитывается численность наладчиков, слесарей и электромонтеров по наладке, ремонту и межремонтному обслуживанию оборудования.

Численность слесарей и электромонтеров определяется исходя из нормы: 1 человек в смену. Следовательно, если участок цеха работает в две смены, то их число равно 4 чел.

Численность наладчиков принимаем равной 2 человека.

Количество специалистов и служащих определяется, как правило, по штатному расписанию. Расчет можно произвести следующим образом:

Руководят работой участка:

- начальник участка -1 человек;

- сменный мастер - 1человек в смену*2=2 человека;

Кроме того, дополнительно необходимы:

- технолог-нормировщик - 1 человек в смену*2=2 человека;

- контролер ОТК (служ.), на 10 основных рабочих - 1 человек*3=3 человека;

- бухгалтер - 1 человек;

- уборщики - 2 человека.

Общее количество всех работников участка сводится в ведомость списочного состава (табл. 5).

Таблица 5

Сводная ведомость списочного состава работающих на участке

Категории работающих	Количество работающих, чел.	Отношение к общему количеству работающих, %
Основные рабочие	37	58,73
Вспомогательные рабочие	9	14,29
	1	2
Специалисты	11	17,46
Служащие	6	9,52
Итого:	63	100

2.4 Планирование фонда оплаты труда

Заработная плата - часть фонда индивидуального потребления материальных благ и услуг, которая поступает работникам в соответствии с количеством и качеством их труда, а также его результативностью.

В современных условиях хозяйствования организация заработной платы строится на соблюдении следующих принципов:

- самостоятельности предприятий в организации заработной платы, в установлении форм, систем и размера оплаты труда работников;

- дифференциации заработной платы в зависимости от условий труда и района проживания;

Планирование заработной платы должно обеспечить:

- рост объема производимой продукции, повышение эффективности производства;

- повышение материального благосостояния работников.

Планирование фонда оплаты труда включает расчет суммы фонда и средней заработной платы, как всех работников предприятия, так и по категориям.

Исходными данными для планирования фонда заработной платы являются:

- производственная программа в натуральном и стоимостном выражении, ее трудоемкость;

- состав и уровень квалификации работников, необходимые для выполнения программы;

- действующая тарифная система;

- применяемые формы и системы оплаты труда.

Действующая тарифная система состоит из следующих элементов:

- тарифные сетки, устанавливающие дифференциацию в оплате труда с учетом разряда работы;

- тарифные ставки, определяющие абсолютный размер оплаты труда в единицу времени;

- тарифные коэффициенты, характеризующие изменения тарифных ставок в зависимости от квалификации работника;

- тарифно-квалификационные справочники, подразделяющие различные виды работ на группы в зависимости от их сложности.

В состав фонда заработной платы включается основная и дополнительная заработная плата. К основной относится оплата труда за выполняемые работы. Она включает в себя сдельную и тарифную заработную плату, а так же премии.

К дополнительной заработной плате относятся такие выплаты как доплата за работу в ночное время; за сокращенный рабочий день подросткам и кормящим матерям; доплата за класс квалификации; оплата очередных и дополнительных отпусков и т.д.

В практике чаще всего используются две формы оплаты труда - сдельная и повременная, которые подразделяются на системы. Сдельная форма основана на определении сдельных расценок с учетом разряда выполняемых работ. Повременной называется такая форма оплаты труда, при которой заработная плата работникам начисляется по установленной тарифной ставке или окладу за отработанное (планируемое) на производстве время.

При повременной форме оплаты труда используются 2 основные системы: простая повременная и повременно-премиальная.

При простой повременной системе, заработная плата определяется как:

ЗП_п=m*F_э (16)

где m - часовая (дневная) тарифная ставка рабочего соответствующего разряда;

F_э - эффективный (плановый) фонд рабочего времени.

При повременно-премиальной системе, заработная плата рабочего определяется как:

ЗП_п=m*F_э*(1 +(Р+k*n)/100) (17)

где Р - премиальная надбавка;

k - число наименований выпускаемых изделий;

n - число отработанных дней.

Сдельная форма оплаты труда подразделяется на системы по способам:

- определение сдельной расценки (прямые, косвенные, прогрессивные, аккордные, подрядные);

- расчетов с работниками (индивидуальная или коллективная).

Кроме этого она подразделяется на простую сдельную и сдельно-премиальную.

При прямой индивидуальной сдельной системе оплаты труда заработок рабочего может определяться по формуле:

ЗП_пнс=Р_i*q_i (18)

где Р_i - расценка на i-й вид продукции или работы;

q_i - количество произведенных изделий i-го вида.

Расценка на единицу полненной работы или продукции может быть определена:

Р_i=m*N_v или Р_i=m/N_vi (19)

где N_v, N_vi - соответственно нормы времени на обработку одного изделия при норме выработки за определенный промежуток времени.

При сдельно-премиальной системе оплаты труда рабочему сдельщику или бригаде рабочих кроме заработка выплачивается премия за выполнение и перевыполнение показателей, предусмотренных положением о премировании. Тогда заработок за месяц может быть определен:

ЗП_сп==Р_i* q_i*((Р+k*n)/100) (20)

Для оплаты труда вспомогательных рабочих, непосредственно занятых обслуживанием основных рабочих, применяются косвенно-сдельные расценки, определяемые по формуле:

Р_кс=m_vс/П_осн (21)

где m_vс - тарифная ставка вспомогательного рабочего, руб.;

П_осн - норма выработки основных рабочих, обслуживаемых данным вспомогательным рабочим.

Тогда заработная плата вспомогательного рабочего определяется как:

ЗП_пнс=Р_кс*qⁱ _осн (22)

где gⁱ _осн. - количество произведенных изделий i-го вида основным рабочим.

Выбор построения тарифной сетки, число ее разрядов, размера прогрессивного абсолютного и относительного возрастания коэффициентов внутри сетки, в предприятиях внебюджетной сферы определяется самостоятельно и в основном зависит от финансового положения и возможностей предприятия.

В курсовой работе для основных рабочих принимаем индивидуальную сдельную систему оплаты труда. Вспомогательные рабочие оплачиваются по повременно- премиальной системе. При этом эффективный фонд рабочего времени для вспомогательных рабочих примем равным 17000 часов.

Расчет годового фонда оплаты труда основных производственных и вспомогательных рабочих может производиться двумя методами.

Первый метод расчета годового фонда оплаты труда основных производственных и вспомогательных рабочих

При расчете годового фонда оплаты труда основных производственных рабочих, вспомогательных рабочих, специалистов и служащих рассчитывается дополнительный годовой фонд оплаты труда, который включает в себя премии, в размере 50% от основного годового фонда оплаты труда, и прочие доплаты, в размере 7,5% от основного годового фонда оплаты труда с учетом премии.

Порядок расчета годового фонда оплаты труда основных производственных рабочих приведен в табл.6.

Таблица 6

Годовой фонд оплаты труда основных производственных рабочих

Профессии	Численность рабочих, чел.	Тарифный разряд	Часовая тарифная ставка, руб./час	Годовой фонд времени рабочих, час	Годовой фонд оплаты труда (основной), руб.	Годовой фонд оплаты труда (дополнительный)	Полный годовой фонд оплаты труда, руб.
						Премии, руб.	Прочие доплаты, руб.
Фрезеровщики	3	5	6,234	1730	10785	5393	1213	17391
	2	6	7,329	3460	25358	12679	2853	40890
	4	7	7,704	8650	66640	33320	7497	107457
	2	8	8,143	8650	70437	35219	7924	113580
Итого:	11	-	-	-	173220	86611	19487	279318
Шлифовальщики	1	5	6,234	5250	32729	16365	3682	52776
	2	6	7,329	1750	12826	6413	1443	206820
	1	7	7,704	5250	40446	20223	4550	65219
	3	8	8,143	3500	28500	14250	3206	45956
Итого:	7	-	-	-	114501	57251	12881	184633
Токари	6	4	5,497	8550	46999	23499	5287	75785
	3	5	6,234	5130	31980	15990	3598	51568
	2	6	7,329	1710	12533	6267	1410	20210
	4	7	7,704	3420	26348	13174	2964	42486
	4	8	8,143	13680	11396	55698	12532	179626
Итого:	19	-	-	-	229256	114628	25791	369675
Всего:	37	-	-	-	516977	258490	58159	833626

После расчета фонда оплаты труда основных производственных рабочих необходимо рассчитать заработную плату вспомогательных рабочих. Расчет фонда оплаты труда вспомогательных рабочих производится в табл.7.

Но при этом необходимо отметить, что вспомогательные рабочие тарифицируются по 2-му или 3-му разряду. Слесари, электромонтеры и наладчики тарифицируются по 3-му-8-му разрядам.

Таблица 7

Годовой фонд оплаты труда вспомогательных рабочих

Профессия	Численность работников, чел.	Тарифный разряд	Часовая тарифная ставка, руб./час	Годовой фонд рабочего времени, час.	Годовой фонд оплаты труда (основной), руб.	Премии, руб.	Полный годовой фонд оплаты труда, руб.
Вспомогательные рабочие	9	2	3,422	17000	58174	29087	87261
Слесари	2	6	6,850	3400	23290	11645	34935
Электромонтеры	2	7	7,199	3400	24477	12239	36716
Наладчики	2	5	5,827	3400	19812	9906	29718
Итого:	15	-	-	-	125753	62877	188630

Второй метод расчета годового фонда оплаты труда основных производственных и вспомогательных рабочих

Рассчитаем минимальную тарифную ставку рабочего-повременщика. Для этого необходимо использовать данные из табл. 4 На основании этих данных заполним таблицу.

Учитывая, что средний тарифно-квалификационный разряд равен 7,определяем средний тарифный коэффициент:

К_тс=К_m*Ч/Ч (23)

где К_m - тарифный коэффициент соответствующего разряда;

Ч - численность рабочих, имеющих одинаковый разряд.

Таблица 8

Тарифная сетка

Тарифный разряд	1	2	3	4	5	6	7	8
Тарифный коэффициент	1,00	1,088	1,204	1,350	1,531	1,800	1,892	2,00
Число рабочих в день учета	-	-	-	6	7	6	9	9

Расчет годового фонда оплаты труда основных производственных рабочих:

1. Рассчитаем средний тарифный коэффициент рабочего:

К_тс=(6*1,350+7*1,531+6*1,800+9*1,892+9*2,00)/6+7+6+9+9=

=64,645/37=1,75

2. Средняя заработная плата за месяц предшествующий заключению коллективного договора - 1520,5 руб.

3. Средний тарифный разряд - 7.

4. Средний тарифный коэффициент - 1,75.

5. Удельный вес тарифа в заработной плате принимаем от 63,5% до 64,5%.

6. Минимальная заработная плата за месяц до заключения коллективного договора: 1520,5/(1,75*0,635)=1368,28 руб.

7. Прирост заработной платы до конца года составит 14%.

8. Минимальная заработная плата (в месяц) по коллективному договору на планируемый год 1368,28 *1,14=1559,84 руб.

9. Годовой фонд рабочего времени для одного работника на основании данных табл. 3 составит 1678,16 часов.

10. Месячный фонд рабочего времени составит 1678,16 /12=139,85 часов.

Часовые тарифные ставки рабочих-повременщиков и рабочих-сдельщиков увеличены на 7% в связи с более высокой напряженностью труда.

Определение прямого фонда заработной платы ведется из расчета, что 30,5% рабочих получают по повременной системе, а 69,5% - по сдельной форме оплаты труда. На основании данных таблиц 4 и 7 заполним табл. 9.

Таблица 9

Количество рабочих, оплачиваемых по повременной и сдельной системе оплаты труда

Разряды рабочих	1	2	3	4	5	6	7	8
Численность рабочих, получивших повременно, чел.	-	9	-	-	2	2	2	-
Численность рабочих, получающих сдельно, чел.	-	-	-	6	7	6	9	9
Всего рабочих, чел.	-	9	-	6	9	8	11	9

Расчет годового фонда заработной платы основных производственных рабочих необходимо свести в табл.10.

Таблица 10

Годовой фонд оплаты труда основных производственных рабочих

Разряд рабочих	1	2	3	4	5	6	7	8
Часовая тарифная ставка, руб./час	4,072	4,430	4,902	5,497	6,234	7,329	7,704	8,143
Численность рабочих, чел.	-	-	-	6	7	6	9	9
Фонд заработной платы за час по разряду, руб.	-	-	-	32,982	43,638	43,974	69,336	73,287
Фонд заработной платы за месяц по разряду, руб.	-	-	-	4612,53	6102,77	6149,76	9696,64	10249,19
Фонд заработной платы за год по разряду, руб.	-	-	-	55350,36	73233,24	73797,12	116359,68	122990,28
Годовой фонд заработной платы рабочих - сдельщиков, руб.	441730,68

После расчета годового фонда заработной платы основных производственных рабочих рассчитывается годовой фонд оплаты труда вспомогательных рабочих (табл. 11).

Таблица 11

Годовой фонд оплаты труда вспомогательных рабочих

Разряд рабочих	1	2	3	4	5	6	7	8
Часовая тарифная ставка, руб./час	3,145	3,422	4,141	5,138	5,827	6,850	7,199	7,611
Численность рабочих, чел.	-	9	-	-	2	2	2	-
Фонд заработной платы за час по разряду, руб.	-	30,798	-	-	11,654	13,7	14,398	-
Фонд заработной платы за месяц по разряду, руб.	-	4307,10	-	-	1629,81	1915,95	2013,56	-
Фонд заработной платы за год по разряду, руб.	-	51685,20	-	-	19557,72	22991,40	24162,72	-
Годовой фонд заработной платы рабочих - сдельщиков, руб.	118397,04

Таким образом, фонд заработной платы по тарифу: 441730,68+118397,04=560127,72 руб.

Премии взяты из расчета 50% к тарифному фонду заработной платы рабочих и равны: 280063,86руб.

Фонд заработной платы с учетом премии составил: 560127,72+280063,86=840191,58 руб.

Доплаты взяты из расчета 7,5% к фонду заработной платы с учетом премии - 63014,37 руб.

К числу вспомогательных рабочих относятся уборщики, полный годовой фонд оплаты труда которых составит 54000 руб. (порядок расчета приводится ниже).

К вспомогательным рабочим относится уборщик. Его оклад равен 1500 руб. Число уборщиков равно 2. Следовательно, годовой фонд оплаты труда составит 1500*2*12=36000 руб. Премии в размере 18000 руб. Тогда полный годовой фонд оплаты труда составит 54000 руб.

Тогда общий фонд заработной платы рабочих составил: 840191,58+63014,37+54000=957205,95 руб.

После расчета годового фонда оплаты труда вспомогательных рабочих рассчитываем годовой фонд оплаты труда специалистов (табл.12).

Таблица 12

Годовой фонд оплаты труда специалистов

Профессии	Численность работников, чел.	Оклад, руб.	Годовой фонд оплаты труда, руб.	Премии, руб.	Полный годовой фонд оплаты труда, руб.
Начальник участка	1	5160	61920	30960	92880
Сменный мастер	2	4290	102960	51480	154440
Технолог-нормировщик	2	4500	108000	54000	162000
Итого:	5	-	272880	136440	409320

Далее рассчитаем годовой фонд оплаты труда служащих (табл.13).

Таблица 13

Годовой фонд оплаты труда служащих

Профессии	Численность работников, чел.	Оклад, руб.	Годовой фонд оплаты труда, руб.	Премии, руб.	Полный годовой фонд оплаты труда, руб.
Контролер ОТК	3	3600	129600	64800	194400
Бухгалтер	1	4050	48600	24300	72900
Итого:	4	-	178200	89100	267300

Результаты расчета годового фонда оплаты труда основных производственных и вспомогательных рабочих, служащих и специалистов должны быть сведены в табл. 14.

Таблица 14

Сводная ведомость численности работников

и годового фонда оплаты труда

Категории работающих	Списочная численность, чел.	Годовой фонд оплаты труда, руб.	Дополнительный фонд оплаты труда, руб.	Полный годовой фонд оплаты труда, руб.
Основные производственные рабочие	37	441731	270560	712291
Вспомогательные рабочие	15	118397	72518	190915
Уборщики	2	36000	18000	54000
Итого:	54	596128	361078	957206
Специалисты	5	272880	136440	409320
Служащие	4	178200	89100	267300
Итого:	9	451080	225540	676620
Всего:	63	1047208	586618	1633826

На основании сводных данных необходимо рассчитать среднемесячную зарплату отдельно по рабочим, специалистам и служащим, а также в среднем на одного работающего:

ЗП_р=957206/54/12=1477 руб.

ЗП_сп=409320/5/12=6822 руб.

ЗП_сл=267300/4/12=5568,75 руб.

ЗП=1633826/63/12=2161 руб.

По полученным данным произвести анализ размеров среднемесячной заработной платы.

3. РАСЧЕТ ИЗДЕРЖЕК ПРОИЗВОДСТВА ПРОДУКЦИИ

3.1 Структура затрат предприятия

Издержки - денежное выражение производственных затрат, необходимых для осуществления предприятиями своей производственной и коммерческой деятельности.

Основным документом, которым необходимо руководствоваться при формировании себестоимости продукции на предприятии, является Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли.

Себестоимость продукции - это выраженные в денежной форме текущие затраты предприятия на производство и реализацию продукции.

Классификация таких затрат производится по ряду признаков:

Классификация затрат по первичным элементам:

1. «Материальные затраты» (за вычетом стоимости возвратных отходов), в том числе покупные издержки, полуфабрикаты, комплектующие изделия, вспомогательные материалы, топливо и энергия со стороны. Они включают стоимость сырья основных материалов (за вычетом возвратных отходов), комплектующих изделий и полуфабрикатов, приобретаемых со стороны для производства продукции, а также затраты на топливо и энергию всех видов, приобретаемых со стороны, расходуемых как на технологические цели, так и на обслуживание производства.

Возвратные отходы - это остатки сырья, материалов, полуфабрикатов и других видов материальных ресурсов, образованных в процессе производства и утративших полностью или частично свои качества.

2. «Затраты на оплату труда» отражают затраты на основную и дополнительную заработную плату всего промышленно-производственного персонала, а также работников, не состоящих в штате предприятия, включая премии рабочим и служащим, стимулирующие и компенсационные выплаты, компенсации по оплате труда в связи с индексацией доходов и повышением цен.

3. В соответствии со второй частью Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2001 г. вводится единый социальный налог (ЕСН), зачисляемый в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации, и предназначенный для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

4. «Амортизация основных фондов» отражает сумму амортизационных отчислений по установленным нормам от полной первоначальной стоимости всех производственных основных фондов предприятия, включая ускоренную амортизацию их активной части.

5. «Прочие затраты» представляют собой затраты, которые не могут быть отнесены ни к одному из перечисленных элементов: налоги, сборы, командировочные расходы, оплата услуг связи, платежи по кредитам, вознаграждения за рационализаторские предложения и изобретения, оплата работ по сертификации продукции, подъемные, затраты на подготовку и переподготовку кадров, расходы по канцелярским товарам.

При определении себестоимости отдельных видов продукции используется классификация затрат по статьям калькуляции. Она представляет собой деление по производственному назначению и месту возникновения в процессе производства и реализации продукции, носит рекомендательный характер и включает следующие типовые затраты:

1) сырьевые отходы;

2) возвратные отходы (вычитаются);

3) покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонних предприятий и организаций;

4) топливо и энергия на технологические цели;

5) затраты на оплату труда производственных рабочих;

6) дополнительная заработная плата производственных рабочих;

7) единый социальный налог;

8) расходы на подготовку и освоение производства;

9) расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;

10) общепроизводственные расходы;

11) общехозяйственные расходы;

12) потери от брака;

13) прочие производственные расходы;

14) внепроизводственные расходы.

Расходы по всем перечисленным статьям затрат составляют полную себестоимость.

3.2 Расчет расходов по элементам затрат

Материалы

Исходными данными для определения потребности и стоимости материалов для производства продукции являются:

- производственная программа по видам и ассортименту продукции;

- нормы и нормативы по расходу сырья и материалов;

- действующие оптовые, закупочные и договорные цены.

Расчет расходов на материалы производится отдельно по видам продукции и зависит от сложности заготовок, нормы расхода материала и веса заготовки.

В расчетах принять вес заготовки корпуса гидронасоса - 24 кг., а вес заготовки шестерни редуктора - 8,5 кг.

Оптовые цены стали, ЗПС на изготовление корпуса гидронасоса составляют 17100 - 17905 руб. за тонну; стали 45 для изготовления шестерни редуктора 19500 - 19800 руб. за тонну.

Расчет производится в табличной форме в (табл. 15).

Таблица 15

Расчет расходов на материалы

Наименование	Количество
Корпус гидронасоса:
1. Объем производства, %	72
Единицы	24800
2. Расход материалов, тонн	595.2
3. Стоимость одной тонны, руб.	17905
4. Издержки на материалы, тыс. руб.	10657056
Шестерни редуктора:
1. Объем производства, %	28
Единицы	25000
2. Расход материалов, тонн	212.5
3. Стоимость одной тонны, руб.	19800
4. Издержки на материалы, тыс. руб.	4207500
Всего:	14864556

Прочие материалы

Прочие материалы принимаются равными 20% от стоимости основных материалов.

14864556/100*20=2972911 рублей

Затраты на силовую энергию для производственных нужд

Затраты на силовую энергию рассчитываются как:

С_э=Ц_ч*W_э (24)

где Ц_ч - стоимость 1кВт.ч электроэнергии (в курсовой работе принять равными 2 рубля).

W_э - годовой расход электроэнергии, кВт.ч, он определяется по формуле:

W_э =(N_уст*F_э*К_з*з₀)/(К_с*з_g ) (25)

где N_уст - установленная мощность всего оборудования на участке. В курсовой работе принять среднюю мощность одной единицы оборудования равной 12 кВт. Следовательно:

N_уст=С_п*К_w (26)

где С_п - потребное количество оборудования;

К_w - средняя мощность одной единицы оборудования (12 кВт);

F_э - эффективный годовой фонд времени работы оборудования;

К_з - средний коэффициент загрузки оборудования (принять равным 0,86);

з₀ - коэффициент одновременной работы оборудования (0,75 - 0,85);

К_с - коэффициент потерь в электрической сети (принять равным 0,95);

з_g - коэффициент полезного действия электродвигателей (принять 0,9).

Nуст=18*12=216кВт

Wэ=(216*3623,3*0,86*0,85)/(0,95*0,9)=669128,16 кВтч

Сэ=2*669128,16=1338256 рубля

Амортизационные отчисления

Для экономического возмещения физического и морального износа основного капитала, его стоимость в виде амортизационных отчислений включается в затраты на производство продукции. Таким образом, амортизация - это постепенный перенос стоимости основных производственных фондов на выпускаемую продукцию. Амортизационные отчисления производятся предприятиями (организациями) ежемесячно, исходя из установленных норм амортизации и балансовой стоимости основных фондов по отдельным группам или инвентарным объектам, состоящим на балансе предприятия.

Норма амортизации представляет собой установленный государством годовой процент погашения и - это отношение суммы годовых амортизационных отчислений к стоимости износа основных производственных фондов, выраженное в процентах.

Нормы амортизации устанавливаются и периодически пересматриваются государством, они едины для всех предприятий и организаций независимо от их формы собственности и форм хозяйствования.

На практике применяют следующие способы начисления амортизационных отчислений:

1. Линейный способ;

2. Способ уменьшаемого остатка;

3. Способ списания стоимости по сумме чисел лет полезного использования;

4. Способ списания стоимости пропорционального объему продукции (работ)

В нашем случае, мы будем использовать наиболее распространенный - линейный метод амортизационных отчислений.

Амортизационные отчисления будут рассчитываться только по оборудованию, причем стоимость его в условных ценах за каждый вид следующая:

станок фрезерный 1150000 руб.;

станок шлифовальный 1060000 руб.;

станок токарный 1100000 руб.

Принимаем среднюю норму амортизации для оборудования равной 12,2%.

Данные расчета амортизационных отчислений сводим в табл. 16.

Таблица 16

Амортизационные отчисления

Наименование оборудования	Потребное количество оборудования, шт.	Стоимость оборудования, руб.	Амортизационные отчисления, руб.
Станок фрезерный	5	5750000	701500
Станок шлифовальный	4	4240000	517280
Станок токарный	9	9900000	1207800
Итого:	18	19890000	2426580

Единый социальный налог

Ставка ЕСН (С_н) составляет 26% от фонда основной и дополнительной оплаты труда.

Сн=1633826/100*26=424795 рублей

Прочие денежные отчисления

Эти расходы (С_пр) на предприятии планируются в размере 15% от фонда основной и дополнительной оплаты труда.

Спр=1633826/100*15= 245074 рублей

Расходы на топливо

Расходы на топливо (С_т) для производственных и общезаводских помещений определяются в размере 5% от суммы всех ранее рассчитанных расходов:

Ст=(1633826+17837467+1338256+2426580+424795+245074)/100*5=1195300

Сумма затрат участка цеха показывает максимально возможную сумму расходов в плановом периоде на производство товарной продукции. Результаты расчетов по элементам затрат необходимо свести в табл. 17.

Таблица 17

Смета затрат на производство продукции

Элементы затрат	Сумма, тыс. руб.	Структура затрат, %
1. Материалы и прочие материалы	17837467	71,06
2. Основной и дополнительный фонд оплаты труда	1633826	6,5
3. ЕСН	424795	1,69
4. Электроэнергия	1338256	5,34
5. Топливо	1195300	4,76
6.Амортизационные отчисления	2426580	9,67
7. Прочие денежные отчисления	245074	0,98
Всего издержек:	25101298	100

3.3 Расчет плановой себестоимости и проекта оптовой цены

Важнейшим этапом плановой работы предприятия является определение величины затрат на производство продукции и расчет себестоимости единицы продукции каждого вида. Данный расчет служит основой для установления проектной оптовой цены продукции.

Расчет себестоимости единицы продукции производится путем калькулирования затрат по видам изделия. При этом расходы на материалы являются прямыми и учитываются на соответствующем виде изделия пропорционально объему станко-часов по каждому изделию.

Основная и дополнительная заработная плата:

1633826/(24800+25000)=32,8

по корпусу гидронасоса: по шестерням редуктора:

32,8*24800=813633 руб. 32,8*25000=820193 руб.

ЕСН:

424795/(24800+25000)=8,53

по корпусу гидронасоса: по шестерням редуктора:

8,53*24800=211544 руб. 8,53*25000=213250 руб.

Электроэнергия:

по корпусу гидронасоса:

Nуст=8*12=96кВт

W=(96*3623,30*0,86*0,85)/(0,95*0,9)=297390,29кВтч

Сэ=297390,29*2=594780

по шестерням редуктора:

Nуст=10*12=120 кВт

W=(120*3623,30*0,86*0,85)/ (0,95*0,9)=371736,87кВтч

Сэ=371736,87*2=743475

Амортизационные отчисления:

по корпусу гидронасоса: по шестерням редуктора:

8820000*15%=1076040 руб. 11070000*15%=1350540 руб.

Расходы на топливо:

1195300/(248000+25000)=24

по корпусу гидронасоса: по шестерням редуктора:

24*24800=595200 руб. 24*25000=600100 руб.

Прочие денежные отчисления:

по корпусу гидронасоса: по шестерням редуктора:

813633*15%=122044 руб. 820193*15%=123030 руб.

Цеховые расходы предприятия:

17837467+1633826+424795+1338256+1195300+2426580+245074=22128387руб.

по корпусу гидронасоса:

12788467+813633+211544+594781+595200+1076040+122044=16201709 руб.

по шестерням редуктора:

5049000+820193+213251+743475+600100+1350540+123030=8899589 руб.

Себестоимость единицы продукции (цеховая):

25101298/49800=504 руб.

по корпусу гидронасоса: по шестерням редуктора:

16201709/24800=654 руб. 8899589/25000=354 руб.

Для того, чтобы рассчитать оптовую цену продукции в общей величине издержек, учитывают внепроизводственные расходы (4,5% от цеховой себестоимости):

504*4,5%=23

по корпусу гидронасоса: по шестерням редуктора:

654*4,5%=30 руб. 354*4,5%=16 руб.

Общезаводские и прочие производственные расходы (25% от основной и дополнительной заработной платы):

1633826*25%=408457 руб.

по корпусу гидронасоса: по шестерням редуктора:

813633*25%=203409 руб. 820193*25%=205048 руб.

Полная себестоимость:

25101298+23+408457=25509778 руб.

по корпусу гидронасоса: по шестерням редуктора:

16201709+30+203409=16405148 руб. 8899589+16+205048=9104653 руб.

Рентабельность 15% по проекту.

Прибыль:

25509778*15%=3826467 руб.

по корпусу гидронасоса: по шестерням редуктора:

16405148*15%=2460772 руб. 9104653*15%=1365695 руб.

Оптовая цена:

(25509778+3826467)/ 49800=589 руб.

по корпусу гидронасоса: по шестерням редуктора:

(16405148+2460772)/ 24800=760 руб. (9104653+1365695)/25000=418 руб.

Кроме этих расходов необходимо учитывать налог на добавленную стоимость (НДС), ставка которого, составляет 18% от оптовой цены:

589*18%=106 руб.

по корпусу гидронасоса: по шестерням редуктора:

760*18%=136 руб. 418*18%=75 руб.

Отпускная цена:

589+106=695 руб.

по корпусу гидронасоса: по шестерням редуктора:

760+136=896 руб. 418+75=493 руб.

Результаты расчета приводим в таблице 18.

Таблица 18

Расчет плановой себестоимости и проекта основной цены

№ п/п	Статьи калькуляции	Всего расходов, руб.	Затрат на продукцию, руб.
			корпус гидронасоса	шестерни редуктора
1.	Материалы	17837467	12788467	5049000
2.	Основной и дополнительный фонд оплаты труда	1633826	813633	820193
3.	ЕСН	424795	211544	213251
4.	Электроэнергия	1338256	594781	743475
5.	Топливо	1195300	595200	600100
6.	Амортизационные отчисления	2426580	1076040	1350540
7.	Прочие денежные отчисления	245074	122044	123030
8.	Всего расходов предприятия (цеховых)	25101298	16201709	8899589
9.	Объем выпуска продукции, шт.	49800	24800	25000
10.	Себестоимость единицы продукции (цеховая), руб.	504	654	354
11.	Внепроизводственные расходы, руб.	23	30	16
12.	Общезаводские и прочие производственные расходы, руб.	408457	203409	205048
13.	Полная себестоимость, руб.	25509778	16405148	9104653
14.	Рентабельность, %	15	15	15
15.	Прибыль, руб.	3826467	2460772	1365695
16.	Оптовая цена, руб.	589	760	418
17.	Ставка налога на добавленную стоимость (НДС),%	18	18	18
18.	Сумма НДС, руб.	106	136	75
19.	Отпускная цена, руб.	695	896	493

4. Расчет основных показателей производственно-хозяйственной деятельности предприятия

К числу основных показателей производственно-хозяйственной деятельности предприятия относят: производство продукции; объем реализованной продукции; численность производственно-промышленного персонала; фонд оплаты труда; среднемесячную заработную плату одного работника; производительность труда; полную себестоимость реализованной продукции; стоимость основных производственных фондов; фондоотдачу; фондоемкость; прибыль от реализованной продукции и рентабельность продукции.

Производительность труда характеризует эффективность, результативность затрат труда и определяется количеством продукции, произведенной в единицу рабочего времени, либо затратами труда на единицу произведенной продукции или выполненных работ.

ПТ=N/R (27)

где N - объем реализованной продукции;

R - численность производственно-промышленного персонала.

N=49800*589=29332200 руб.

по корпусу гидронасоса: по шестерням редуктора:

N=24800*760=18848000 руб. N=25000*418=10450000 руб.

по корпусу гидронасоса: по шестерням редуктора:

(17/37)*17=8 чел. (20/37)*17=9 чел.

R=17+8=25 чел. R=20+9=29 чел.

ПТ=29332200/54=543189 руб.

по корпусу гидронасоса: по шестерням редуктора:

ПТ=18848000/25=753920 руб. ПТ=10450000/29=360345 руб.

Полная себестоимость реализованной продукции помимо затрат на производство включает еще затраты, связанные с реализацией продукции, и состоит из производственной себестоимости и внепроизводственных расходов.

К основным производственным фондам относятся те основные фонды, которые участвуют в производственном процессе непосредственно (станки, оборудование т.п.) или создают условия для производственного процесса (производственные здания, сооружения и т. п.).

Фондоотдача - показатель выпуска продукции на 1 руб. стоимости основных фондов и определяется как отношение объема выпуска продукции к стоимости основных производственных фондов за сопоставимый период времени.

Ф_отд=N/ОПФ (28)

Фотд=29332200/19890000=1,47

по корпусу гидронасоса: по шестерням редуктора:

Фотд=18848000/8820000=2,14 Фотд=10450000/11070000=0,94

Фондоемкость - величина обратная фондоотдаче, показывает долю стоимости основных фондов, приходящуюся на каждый рубль выпускаемой продукции:

Ф_емн=ОПФ/N (29)

Фемк=19890000/29332200=0,68

по корпусу гидронасоса: по шестерням редуктора:

Фемк=8820000/18848000=0,47 Фемк=11070000/10450000=1,06

Прибыль является конечным финансовым результатом деятельности предприятия. Прибыль от реализованной продукции рассчитывается:

П_пр=N-С_рп (30)

где С_рп - полная себестоимость реализованной продукции.

Прп=29332200-25509778=3822422 руб.

по корпусу гидронасоса: по шестерням редуктора:

18848000-16405148=2442852 руб. 10450000-9104653=1345347 руб.

Рентабельность продукции - характеризует прибыльность различных видов продукции и рассчитывается как:

Р= П_рп/С_рп*100% (31)

Р=3822422/25509778*100%=15%

по корпусу гидронасоса: по шестерням редуктора:

Р=2442852/16405148*100%=15 Р=1345347/9104653*100%=15

В результате проведенных экономических расчетов производственно-хозяйственной деятельности предприятия необходимо составить сводную таблицу.

Таблица 19

Основные показатели производственно-хозяйственной

деятельности предприятия

№ п/п	Показатели	По проекту
		Всего	Корпус гидронасоса	Шестерни редуктора
1.	Объем реализованной продукции, руб.	29332200	18848000	10450000
2.	Производство продукции, шт.	49800	24800	25000
3.	Численность производственно-промышленного персонала, чел.	54	25	29
4.	Фонд оплаты труда, руб.	957206	440315	516891
5.	Среднемесячная заработная плата одного работника, руб.	1477	1468	1485
6.	Производительность труда, руб.	543189	753920	360345
7.	Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	25509778	16405148	9104653
8.	Стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	19890000	8820000	11070000
9.	Фондоотдача руб./руб.	1,47	2,14	0,94
10.	Фондоемкость руб./руб.	0,68	0,47	1,06
11.	Прибыль от реализованной продукции, тыс. руб.	3822422	2442852	1345347
12.	Рентабельность продукции, %	15	15	15

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

В результате проведенных экономических расчетов производственно-хозяйственной деятельности предприятия, мы видим, что годовой объем реализованной продукции составляет 29332200руб., годовой объем выпуска продукции - 498000 шт., при этом средняя себестоимость одной детали 504 руб., а отпускная цена - 695 руб. Численность персонала 63 человека, в том числе производственно - промышленного персонала 53 человека. Годовой фонд оплаты труда составляет 1633826 руб. Среднемесячная заработная плата одного работника - 1477 руб. Производительность труда - 543189 руб. Полная себестоимость реализованной продукции - 25509778 руб. На предприятии задействовано 18 станков, общей стоимостью 19890000 руб. Прибыль от реализованной продукции составит 3822422 руб. Рентабельность продукции - 15%. Показатель рентабельности позволяет оценить, какую прибыль имеет фирма с каждого рубля средств, вложенных в активы.

Основной задачей исследований стало выявление экономического потенциала предприятия, оценка динамики показателей планируемого производства и планируемых затратных статей.

Можно предложить следующие пути повышения рентабельности производства:

- увеличение массы прибыли, за счет: увеличения объема реализации, снижения затрат на производство, повышения качества продукции.

- уменьшение стоимости активов предприятия, за счет: реализации неэффективного и неиспользованного оборудования, машин и т.д., снижение сверхплановых, неиспользованных запасов сырья, материала, полуфабрикатов.

В заключении необходимо отметить, что планирование производственной программы предприятия, а также планирования себестоимости продукции является важнейшими составляющими деятельности любого предприятия и важнейшим фактором его конкурентоспособности в рыночной экономике.

БИБЛИОГРАФИЯ

1. Горфинкель В.Я., Швандар В.А. Экономика предприятий [Текст]: Учебник для видов/ под ред. профессора В.Я. Горфинкеля, В.А. Швандара - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1998.

2. Волков О.И. Экономика предприятия (фирмы) [Текст]: Учебник/ Под ред. О.И. Волкова, - 3 изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2002

3. Володин А.А. Управление финансами (Финансы предприятий) [Текст]: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2004.

4. Колчина Н.В., Поляк Г.Б., Павлова Л.П. Финансы предприятий [Текст]: учебник для вузов - 2-е изд., - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.

5. Лобанова Е.Н., Лимитовский М.А. Финансовый менеджер [Текст] М.: ООО Издательско-Консалтинговая компания «ДеКА», 2000.

6. Романовский М.В. Финансы, денежное обращение и кредит [Текст] М.: ЮРАЙТ, 2004.

7. Ефимова О.В. Финансовый анализ [Текст]: Учебное пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2002.

8. Быкадаров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово- экономическое состояние

Предприятия [Текст]: Учебное пособие - М.: “Изд. ПРИОР”, 2000.

9. Тюленев Л.В. Организация и планирование машиностроительного производства[Текст]: Учебное пособие - С.-П. - Издательский дом «Бизнес-пресс», 2001.

10. Ермолович Л.Л.. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: Учебное пособие для ВУЗов/ под ред. Л.Л. Ермолович. - Минск.: Интерпрессервис, 2004

11. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия [Текст]: Учебное пособие для ВУЗов. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Дело и Сервис, 2003.

12. Ильин А.И. Планирование на предприятии [Текст]: Учебное пособие для ВУЗов-- М: ООО «Новое знание», 2002

13. Романова М.В. Формирование финансовой политики предприятия: Управление финансами// Финансы и кредит [Текст]. -- 2000.

14. Ковалева А.М. Финансовый менеджмент [Текст]: Учебник/Под ред. д.э.н., проф. А.М. Ковалевой. - М.: - ИНФРА-М, 2002

15. Романовский М.В. Краткосрочное финансовое планирование в коммерческих организациях [Текст]: Юридический справочник руководителя. - М.: Источник-книга, 2006

16. Баранникова Н.П., Бурмистрова Л.А., Володин А.А [Текст]: Справочник финансиста предприятия. - 4-е изд., доп. и перераб. - М.: ИНФРА-М, 2002

17. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент[Текст].- М.: Финансы и статистика, 1999

18. Коласс Б. Управление финансовой деятельности предприятия. Проблемы,

концепции и методы [Текст]: Учебное пособие/ Пер. с франц. Под ред. проф. Соколова Я.В.- М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997

19. Рожков И.М., Ларионова И.А., Елисеева Е.Н. В кн. “Информационные

технологии в металлургии, экономике и образовании” [Текст]: Сб. научн. трудов, М.: МИСиС, 2000