Анализ финансового состояния организации

140

7240

9,7

14800

22,8

-7560

-13,10

Налог на прибыль

150

1810

2,4

3700

5,7

-1890

-3,3

Прибыль (убыток) от обычной деятельности

160

5430

7,2

11100

17,1

-5670

-9,9

Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) стр. 160 + 170 - 120)

190

5430

7,2

11100

17,1

-5670

-9,9

Из табл. 3 видно, что наиболее значимым фактором, влияющим на прибыль организаций за отчетный период, является сумма выручки (нетто) от реализации. Она зависит от количества проданной продукции, товаров и услуг, а также от цены, по которой осуществлялась реализация.

При оценке влияния сумм выручки на прибыль организации необходимо учитывать инфляцию. Для этого используют индекс цен.

Пусть в отчетном периоде из - за инфляции цены выросли по сравнению с базисным годом на 15 %. Тогда индекс цен Iц будет равен:

Iц = (100 % + 15 %) / 100 % = 1,15.

Рассчитав индекс цен, определим выручку от продаж в отчетном периоде в ценах, сопоставимых с ценами базисного периода Всц:

Всц = В : Iц

Где В - сумма выручки в отчетном периоде.

Для рассматриваемого примера

Всц = 75000 : 1,15 = 65217,39 (тыс. руб.).

Следовательно, за счет роста цены выручка от продаж увеличилась на

Вц = В - Всц = 75000 - 65217,39 = 9782,61 (тыс. руб.).

Определим изменение суммы выручки за счет увеличения количества реализованной продукции - Вп:

Вп = Всц - Вв = 65217,39 - 65000 = 217,39 (тыс. руб.),

Где Вв - выручка базисного периода.

Инфляция приводит не только к увеличению выручки - одновременно растут затраты на сырье, материалы, комплектующие, топливо, электроэнергию, оплату труда работников, т.е. увеличивается себестоимость продукции. С одной стороны, совершенствование организации и управления производством, внедрение новой техники и оборудования ведут к снижению производственных затрат.

Оценим влияние инфляции на себестоимость продукции. Для этого определим с помощью индекса цен Iц ее значение в сопоставимых ценах базового периода Сцс:

Сцс - С : Iц = 49000 : 1,15 = 42608,70 (тыс. руб).

Таким образом, увеличение себестоимости за счет роста цен в отчетном году Сц составило:

Сц = 49000 - 42608,70 = 6391,30 (тыс. руб.).

Фактически в ценах базисного периода себестоимость реализованной продукции в отчетном году снизилось на величину С:

С = 44000 - 42608,70 = 1391,30 (тыс. руб.).

Приведенные ниже результаты расчетов на основании данных табл. 2 показывают, что, несмотря на увеличение в отчетном году выручки от продажи продукции, как за счет роста цен, так и за счет увеличения количества реализованной продукции, снижения себестоимости в сопоставимых ценах базисного года, общая сумма прибыли от продаж уменьшилась. Это произошло за счет роста коммерческих и управленческих расходов.

Показатель - фактор	Сумма, тыс. руб.
Сумма проданной продукции (работ, услуг)	217,39
Изменение цен на реализованную продукцию	9782,61
Увеличение себестоимости за счет роста цен в отчетном году	6391,30
Изменение себестоимости в сопоставимых ценах	-1391,30
Коммерческие расходы	3400,00
Управленческие расходы	1950,00
Прибыль от продаж	-350,00
Проценты к получению	-1200,00
Проценты к уплате	4300,00
Доходы от участия в других организациях	50,00
Прочие операционные доходы	-3260,00
Прочие операционные расходы	200,00
Внереализационные доходы	900,00
Внереализационные расходы	-800,00
Изменение прибыли	-5670,00

Снижение операционных доходов и рост операционных расходов, уменьшение суммы процентов к получению и увеличению процентов к уплате привели к тому, что общая сумма прибыли за отчетный год по сравнению с базисным периодом сократилась почти в два раза.

Анализ показал, что в рассматриваемом примере факторы, определяющие производственный процесс, обеспечивают стабильную прибыльную работу организации. В то же время высокие расходы на управление, неэффективная деятельность в сфере операционных доходов и расходов привели к снижению суммы прибыли в отчетном году по сравнению с базисным значением.

III. Заключение

Проведя анализ финансового состояния организации, по данным бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, мы видим, что организация имеет абсолютно устойчивое финансовое положение. Но наряду с этим анализ коэффициента восстановления платежеспособности показал о проблемах при восстановлении платежеспособности организации в ближайшее время.

Организация сохранила финансовую устойчивость, в отчетном периоде, близкую к оптимальной.

Факторный анализ прибыли показал, что в рассматриваемом примере факторы, определяющие производственный процесс, обеспечивают стабильную прибыльную работу организации. В то же время высокие расходы на управление, неэффективная деятельность в сфере операционных доходов и расходов привели к снижению суммы прибыли в отчетном году по сравнению с базисным значением.

IV. Список используемой литературы

Нормативные документы

1. Гражданский кодекс РФ. Чась первая от 30 ноября 1994 г. № 51 - ФЗ; часть втрая от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ; часть третья от 26 ноября 2001 г. № 146-ФЗ(с учетом последующих изменений и дополнений);

2. Налоговый кодекс РФ. Часть первая от 31 июля 1998 № 146-ФЗ; часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с учетом последующих изменений и дополнений);

3. Трудовой кодекс РФ от 30 декабря 2001 г. № 197-ФЗ (с учетом последующих изменений и дополнений);

4. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. от 30 июня 2003 г.);

5. Федеральный закон от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности(банкротстве)» (в ред. от 30.12.2008 г.).

Книги и статьи

1. Бухгалтерский учет: учебник / под ред. П.С.Безруких - 4-е изд., перераб. и доп. - М., 2002 г.

2. Бухгалтерский учет в торговле: учеб. пособие / под ред. М.И. Баканова - М., 2002 г.

3. Бухгалтерское дело: учеб.пособие / под ред. Н.Н. Хахоновой - М.; Ростов н/Д, 2004 г.

4. Гейц И.В. Особенность бухгалтерской отчетности - М., 2004 г.

5. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности - 4-е изд. - М., 2002 г.

6. Камышев П.И., Барсукова И.В., Густяков И.М. Бухгалтерский учет: отечественная система и международные стандарты - М., 2002 г.

7. Новодворский В.Д., Понаморева Л.В. Бухгалтерская отчетность организации - 3-е изд. - М., 2004 г.

8. Нормативная база бухгалтерского учета: сб. официальных материалов / предисл. и сост. А.С. Бакаева - М., 2003 г.

9. Палий В.Ф. Современные проблемы бухгалтерского учета - М., 2003 г.

10. Сотьникова Л.В. Бухгалтерская отчетность организации. - М., 2005 г.

11. Финансовый учет: учебник / под ред. В.Г. Гельтман - М., 2002 г.

Приложение

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

Форма №1 по ОКУД	КОДЫ
на _________ 200__ г. Дата (год, месяц, число)	0710001
Организация __________________________________по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности _____________________________по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/ форма собственности
_____________________________________ по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб.
По ОКЕИ

Местонахождение (адрес) ______________________________________

____________________________________________________________

Дата утверждения
Дата отправки (принятия)

АКТИВ	Код показателя	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	110	300	270
в том числе: патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы	111	-	-
организационные расходы	112	-	-
деловая репутация организации	113	-	-
Основные средства	120	37000	34000
Незавершенное строительство	130	11970	17980
Доходы вложения в материальные ценности	135	-	-
Долгосрочные финансовые вложения	140	5000	5200
Отложенные налоговые активы	145	30	20
Прочие внеоборотные активы	150	-	-
ИТОГО по разделу I	190	54300	57470
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210	50000	53000
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	9180	6800
животные на выращивании и откорме	212	-	-
затраты в незавершенном производстве	213	700	1000
готовая продукция и товары для перепродажи	214	40000	45000
товары отгруженные	215	-	-
расходы будущих периодов	216	120	200
прочие запасы и затраты	217	-	-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	1800	360
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	500	1000
в том числе: покупатели и заказчики	231	-	-
прочие дебиторы	235	-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	100000	100000
в том числе: покупатели и заказчики	241	80000	81000
прочие дебиторы	246	-	-
Краткосрочные финансовые вложения	250	1000	500
Денежные средства	260	3000	2600
Прочие оборотные активы	270	-	-
ИТОГО по разделу II	290	156300	157460
Баланс (сумма строк 190+290)	300	210600	214930
ПАССИВ	Код показателя	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410	50000	50000
Собственные акции, выкупленные у акционеров		( )	( )
Добавочный капитал	420	25000	25000
Резервный капитал	430	8000	10000
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431	2000	2000
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	6000	8000
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	31100	30430
ИТОГО по разделу III	490	114100	115430
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510	9000	8000
в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	511	-	-
займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	512	-	-
Отложенные налоговые обязательства	515	30	20
Прочие долгосрочные обязательства	520	970	980
ИТОГО по разделу IV	590	10000	9000
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610	63000	48000
в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты	611	-	-
займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты	612	-	-
Кредиторская задолженность	620	20000	40000
в том числе: поставщики и подрядчики	621	13000	26000
задолженность перед персоналом организации	622	3200	5000
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	740	2750
задолженность по налогам и сборам	624	740	3000
прочие кредиторы	625	2320	3250
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630	-	-
Доходы будущих периодов	640	3500	2500
Резервы предстоящих расходов	650	-	-
Прочие краткосрочные обязательства	660	-	-
ИТОГО по разделу V	690	86500	90500
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)	700	210600	214930

Приложение

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

Форма №2 по ОКУД	КОДЫ
на _________ 200__ г. Дата (год, месяц, число)	0710002
Организация __________________________________по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности _____________________________по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/ форма собственности
_____________________________________ по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб.
По ОКЕИ	384/385

Показатель	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
Наименование	Код
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	75000	65000
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	49000	44000
Валовая прибыль	029	26000	21000
Коммерческие расходы	030	3900	500
Управленческие расходы	040	2200	250
Прибыль 9убыток) от продаж	050	19900	20250
Прочие доходы и расходы Проценты к получению060	060	1300	2500
Проценты к уплате	070	14500	10200
Доходы от участия в других организациях	080	500	450
Прочие операционные доходы	090	640	3900
Прочие операционные расходы	100	1600	1400
Внереализационные доходы	120	1300	400
Внереализационные расходы	130	300	1100
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	7240	14800
Отложенные налоговые активы	141	20	30
Отложенные налоговые обязательства	142	20	30
Текущий налог на прибыль	150	1810	3700
Чистая прибыль (убыток) Отчетного периода	190	5430	11100
СПРАВОЧНО: Постоянные налоговые обязательства	200	240	-
Базовая прибыль (убыток) на акцию	210	-	-
Разводненная прибыль (убыток) на акцию	220	-	-

РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ

Показатель	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
Наименование	Код	Прибыль	Убыток	Прибыль	Убыток
1	2	3	4	5	6
Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании	230
Прибыль (убыток) прошлых лет	240
Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств	250
Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте	260
Отчисления в оценочные резервы	270
Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности	280
	290

Руководитель _________ ____________________

(подпись) (расшифровка подписи)

Главный бухгалтер _________ ____________________

(подпись) (расшифровка подписи)

«____» ______________ 200_г.