Главная Коллекция "Otherreferats" Бухгалтерский учет и аудит Аудит розрахунків з покупцями і замовниками

Аудит розрахунків з покупцями і замовниками

Економічна сутність і завдання аудиту розрахунків з покупцями і постачальниками. Узгодження з клієнтом та укладання договору на проведення аудиту, план та програма перевірки. Етапи перевірки розрахунків з покупцями і замовниками на ТзОВ "Клімат-Сервіс".

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид курсовая работа
Язык украинский
Дата добавления 03.04.2009
Размер файла 103,6 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Первинні документи з обліку розрахунків

Розрахунки з іноземними покупцями

Розрахунки з вітчизняними покупцями

Виникнення заборгованості

* накладні;

* рахунки-фактури;

* рахунки;

* акт прийнятих робіт, послуг;

* податкові накладні;

* товарно-транспортні накладні

* комерційні документи (рахунки-фактури);

* транспортні накладні (СМR - залізнична транспортна накладна, авіа накладна, коносамент, товарно-транспортна накладна, пакувальні листи);

* платіжні документа на перерахування сум митних платежів та інших податків на рахунки митних установ;

* розрахунки бухгалтери про наявність курсових різниць

Погашення заборгованості

Виписки банку, прибутковий касовий ордер, векселі. Виписки банку, векселі

Дебіторська заборгованість як складова елементу фінансової звітності активу має визнаватися і відображатися у звітності в сумі, яка визначається з урахуванням оцінки дебіторської заборгованості в поточному обліку.

Для обліку дебіторської заборгованості покупців і замовників використовується рахунок 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками». [Додаток 1]

Аудит повинен бути організований так, щоб адекватно відображати всі аспекти діяльності суб'єкта, що перевіряється, настільки наскільки вони відповідають перевіреній фінансовій інформації. Для того, щоб скласти думку, аудитор повинен одержати обґрунтовану гарантію того, що інформація у бухгалтерській документації та інших джерелах даних достовірна і достатня. Аудитор повинен також вирішити, чи правильно відтворена в обліку і звітності відповідна інформація.

Виконання основного завдання направлене на задоволення потреб усіх користувачів звітності. Проте, аудитор, на відміну від інших суб'єктів контролю, виступає діловим партнером клієнта, який перевіряючи, повинен надати різнобічну допомогу клієнту в усіх його справах. Тому аудит паралельно з основним завданням виконує функціональні завдання: коригування, оперативного контролю і стратегічні завдання. Одним з найвагоміших моментів, які характеризують фінансове становище підприємства, є стан розрахунків з дебіторами та кредиторами.

Можна сказати, що в значній мірі, причиною економічної кризи в нашій країні являється криза платежів, яка проявляється у тому, що підприємства не здійснюють платежі одне одному за товари, роботи і послуги. Цей процес супроводжується ростом дебіторсько-кредиторської заборгованості при розрахунках між суб'єктами підприємницької діяльності.

Мета аудиту розрахунків з покупцями і замовниками - це підтвердження достовірності, повноти, реальності і законності обліку дебіторсько-кредиторської заборгованості у звітності, тобто у балансі підприємства.

Завданим, що стоять перед аудитором при проведенні аудиту розрахунків з покупцями і замовниками наступні:

· оцінити систему внутрішнього контролю за дебіторсько-кредиторською заборгованістю, для чого необхідно визначити сильні і слабкі сторони контролю, що впливають на проведення щорічних аудиторських процедур;

· виявити данні, які можна використовувати при щорічних аудиторських процедурах;

· знайти недоліки контролю і вказати їх у листі керівництву підприємства-клієнта;

· скласти програму і методику проведення аудиту дебіторсько-кредиторської заборгованості;

· здійснити аудит дебіторсько-кредиторської заборгованості;

· видати кваліфікований аудиторський висновок, якщо це можливо.

Більш загально, мета і завдання аудиту розрахунків з покупцями і замовниками - це виявлення недоліків, якщо вони мають місце в балансі; визначення достовірної інформації про дебіторсько-кредиторську заборгованість і перевірка правильності її віднесення з метою недопущення безпідставного зменшення оподаткованого прибутку підприємств, тобто, перевірка законності операцій з дебіторсько-кредиторською заборгованістю.

Призначення аудиту дебіторської заборгованості - допомогти підприємству сформулювати рекомендації і визначити заходи по ліквідації заборгованості не лише як засобів покращення розрахункових операцій, але і фінансового стану підприємства.

В державних же масштабах з'являється можливість ліквідувати ланцюг неплатежів, тобто обминути платіжну кризу.

Джерелами інформації для проведення аудиту розрахунків з постачальниками, покупцями та замовниками є:

· Нормативні документи з аудиту;

· Річна і квартальна звітність:

· Баланс Ф N1 [Додаток 3] ;

· зведений звіт ДКЗ Ф №1-Б [Додаток 4]

· аналітична відомість-розшифровка ДКЗ к Ф N1-6;

· розрахунки і декларації [Додаток 5].

· Головна та касова книги, оборотна сальдова відомість;

· Регістри синтетичного і аналітичного обліку розрахунків

· Первинні документи з обліку розрахунків за перевіряємий період;

· Накладні;

· договори та інші.

3.2 Характеристика робочих документів аудитора. Етапи перевірки розрахунків з покупцями і замовниками підприємства

Процес проведення аудиторської перевірки дебіторської та кредиторської заборгованості має свою певну послідовність.

Згідно міжнародного стандарту МСА 300 «Планування» були закладені методичні рекомендації щодо планування діяльності аудиторської фірми, які спрямовані на якісне і своєчасне виконання аудиторських робіт, супутніх послуг та надання впевненості.

Планування аудиту включає складання загального плану, розробку аудиторської програми, допомагає аудитору організувати працю, здійснити обстеження за роботою асистентів.

План розробляється таким чином, щоб в ньому визначався час проведення кожної конкретної аудиторської процедури. У плані повинен відображатись перелік і обсяг виконаних робіт, строки виконання, процедури, що здійснюються аудитором.

Складений план аудиту переглядається керівником підприємства, що підвищує якість та ефективність аудиту.

Під час призначення виконавців враховується: кількісних та якісний склад, а також термін і види робіт. На першому етапі планування розробляється попередній бюджет часу.

Для розрахунку бюджету часу приймається до уваги попередня оцінка властивого ризику та ризику контролю, рівня суттєвості та попередній досвід.

Незалежно від обраного способу організації перевірки аудитор складає програму перевірки, де встановлює перелік аудиторських процедур, які б дали змогу:

1. Встановити достовірність первинних даних бухгалтерського обліку щодо фактичної наявності та руху виробничих запасів.

2. Перевірити повноту і своєчасність відображення первинних даних з обліку запасів у зведених документах та облікових регістрах.

3. Перевірити правильність ведення обліку запасів відповідно до чинних законодавчих та нормативних актів, облікової політики суб'єкта господарювання.

4. Перевірити достовірність відображення залишку запасів у звітності суб'єкта господарювання.

5. Перевірити стан забезпечення збереження запасів у суб'єкта господарювання.

6. Підтвердити або спростувати показники фінансової звітності суб'єкта господарювання, які залежать від достовірності, повноти й своєчасності відображення господарських операцій, пов'язаних із рухом виробничих запасів.

У розрахунків з покупцями та замовниками було перевірка правильності відображення даних в первинних документах: Договорах, Рахунок-фактура, податкова накладна, розрахунок вартості послуг, Акт прийняття здачі робіт.

Аудит розрахунків з покупцями та замовниками дозволив встановити не тільки правильність, але й своєчасність і повноту розрахунків. Для цього під час перевірки розрахунків із покупцями перевірялось чи укладені договори по наданню послух, чи правильно вираховуються суми, належні підприємству за прийняту покупцем послугу. Приклад робочого документу для ТзОВ «Клімат-Сервіс»:

Аудиторська фірма «Сентан»

ТзОВ «Клімат-Сервіс»

Період перевірки 05.02.2007 - 16.02.2007 р.

Терміни перевірки 2 тижні (10 днів)

Вибіркова перевірка розрахунків з покупцями та замовниками

Назва дебітора

Дата надання послуг, що вказана в РФ

Дата перевірена за даними накладних

Відхилення за даними аудиту

строках, дні

сума, грн.

Ужгородське управління будівництва

РФ №СФ-2688 від 28.04 2007р.

28 квітня 2007

ЗАТ «Київстар Дж. Ес. Ем.»

РФ №СФ-001377 від 21.02.07

21.02.07

Вибіркова перевірка показала, що покупці розраховуються в повному обсязі з ТзОВ «Клімат-Сервіс» за отримані товари, роботи, послуги. Термін оплати, обумовлений в договорі не порушується.

Фінансовий стан підприємства залежить від співвідношення його ліквідних засобів, тобто всіх засобів, котрі швидко можуть перетворюватися в готівкові кошти. Чим вище ліквідність, тим стабільніше підприємство. Саме тому, в ході аудиту на підприємстві перевірялися документи, пов'язані з виникненням дебіторської заборгованості та вивчалася реальність цих сум та надійність дебіторів з точки зору виплати ними своїх боргів.

Таким чином, було виявлено, що на підприємстві регулярно проводяться звірки розрахунків. Також встановлено, що в бухгалтерії ТзОВ «Клімат-Сервіс», при необхідності складаються документи з нагадуванням про необхідність погашення боргів, які потім відправляються дебіторам.

3.3 Аудиторський звіт та висновок

За результатами проведеного аудиту аудиторська організація зобов'язана надати адресату письмову інформацію (звіт) аудитора. В аудиторському звіті наводять результати перевірки бухгалтерського обліку і фінансової звітності, стану внутрішнього контролю, спосіб перевірки (суцільний, вибірковий), факти порушень законодавчих, інших нормативно-правових актів та встановлених правил ведення бухгалтерського фінансового обліку і складання фінансової звітності.

Стандартизація аудиторського звіту - процес надзвичайно складний. Зміст цього документу залежить від конкретних обставин, результатів перевірки. В зв'язку з цим форма аудиторського змісту може бути вільною, тобто не по певному правилу.

Аудиторський звіт не являється аудиторським документом. Він призначений виключно для замовника і може бути опублікований лише за його згодою.

Аудиторський висновок розрахований на широке коло користувачів. Його публікація є свідченням того, що річний бухгалтерський звіт підприємства як в цілому, так і в деталях відповідає діючому законодавству, методології ведення бухгалтерського звіту і є достовірним. Саме тому звіт - це об'ємний по змісту документ, а висновок - короткий, стислий.

У відповідності з метою складання аудиторський висновок може мати декілька призначень:

а) короткий змістовний цілеспрямований висновок незалежного спеціаліста про звіт підприємства;

б) разом з тим правовий акт, оскільки в певних випадках, які визначені законом, тільки перевірений аудитором звіт е доказом про результати роботи підприємства, який може розглядатися загальними зборами акціонерів, засновників, податковими інспекторами та іншими;

в) імплікована заява аудитора про те, що він професійно, належним чином виконав свої обов'язки як незалежний аудитор, склав об'єктивний висновок про стан і результати діяльності підприємства-клієнта.

Суттєві елементи аудиторського висновку визначаються міжнародними і національними нормативами по аудиту, а також міжнародною і національною практикою.

В заголовку аудиторського висновку повинен бути запис про те, що аудит здійснювався незалежним аудитором (аудиторами). Необхідно також вказати назву фірми чи прізвище аудитора, номер ліцензії. Ця інформація є підтвердженням того, що під час аудиту не було ніяких обставин, які б могли перешкодити проведенню незалежної перевірки. Аудиторська перевірка - це не тільки використання відповідних методів і процедур, але і незалежність суджень аудиторів. При порушенні цієї умови аудитор не має права робити висновок про перевірену звітність, оскільки зібрана інформація не е достатньою і доказовою.

В аудиторському висновку повинно бути чітко визначено, кому воно адресується - правлінню, раді директорів, засновникам, акціонерам, організаціям, податковій інспекції або інші користувачі цієї інформації.

Аудиторський висновок повинен маги запис про те, що правильність складання звітності покладається на керівництво перевіряючого підприємства, і про відповідальність аудитора за аудиторський висновок, який повинен бути обґрунтований результатами проведеної перевірки.

З урахуванням вимог законодавства кожна аудиторська організація має розробляти вимоги щодо форми підготовки письмової інформації аудитора. У письмовій інформації аудитора повинні бути обґрунтування кількісних розрахунків і оцінок посилань на документи законодавства.

У письмовій інформації аудитора в обов'язковому порядку має бути сказано, які із зауважень є суттєвими, які ні, чи впливають або не впливають, зауваження та недоліки на висновки зроблені аудитором. Аудиторський звіт наведено в Додатку 6.

Складання аудиторського висновку є останнім етапом проведення аудиту на підприємстві. Його написання регламентується МСА 700 «Аудиторський висновок про фінансову звітність» та МСА 800 «Аудиторський висновок при виконанні завдань з аудиту спеціального призначення».

Аудиторський висновок складається на основі наступних джерел інформації:

· кінцевий варіант звітності;

· підсумки аудиту;

· аудиторські свідчення;

· протокол зустрічей з клієнтом;

· протокол обговорення результатів аудиту та ін.

На етапі формування аудиторського висновку аудитор проводить групування виявлених помилок, формування робочого листка можливих виправлень та аналіз суттєвості невиправлених помилок. Аудитор також на цьому етапі здійснює перевірку узгодженості показників після виправлень та оцінку можливості підприємства продовжувати свою діяльність.

На основі проведеного аудиту розрахунків з покупцями та замовниками на ТзОВ «Клімат-Сервіс» та складеного на основі нього аудиторського висновку, слід зазначити, що на досліджуваному підприємстві не виявлено порушень у веденні обліку дебіторської заборгованості. Всі первинні документи оформлені належним чином і відображуються в оборотно-сальдових відомостях, на основі яких формуються форми звітності.

Єдиною рекомендацією аудитора після проведення перевірки, є рекомендація ведення Головної книги та Журналу, в якому б зазначався облік дебіторської заборгованості.

Висновки

ТзОВ «Клімат-Сервіс» - підприємство по встановлення кондиціонерів, продажу відповідної продукції.

Вивчення організації обліку розрахунків на ТзОВ «Клімат-Сервіс» показало, що в цілому облік ведеться у відповідності з П(С)БО 10 «Дебіторська заборгованість». Так як питання аудиту розрахунків з покупцями і замовниками є досить «вузьке», то в курсовій роботі були зазначені й інші П(С)БО. Крім того, значна увага при вивченні порядку проведення розрахункових операцій була приділена відповідній законодавчій та нормативній базі.

Згідно з Наказом про облікову політику на ТзОВ «Клімат-Сервіс» ведеться бухгалтерський облік і фінансова звітність по принципу нарахування так, щоб результати операцій та інших факті відображались в облікових регістрах і фінансовій звітності, тоді коли вони мають місце, а не тоді коли підприємство отримує або платить за засоби відповідно до діючого Положення про організацію бухгалтерського обліку і звітності в Україні.

Для отримання сум заборгованостей підприємство виставляє рахунок, в якому зазначається найменування продукції (послух, робіт), ціна, її кількість та загальна вартість. Погашення ж заборгованості підтверджує або виписка банку, чек (при безготівкових розрахунках) або прибутковий касовий ордер. Розрахунки відбуваються на підставі договору на виконання послуг, робіт, який ТзОВ «Клімат-Сервіс» укладає зі своїми дебіторами.

Для обліку дебіторської заборгованості покупців і замовників використовується рахунок 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками». Аналітичний облік розрахунків з покупцями та замовниками ведеться за кожним покупцем і замовником, за кожним пред'явленим до сплати рахунком, за кожною операцією. З цією метою підприємство може вести картки аналітичного обліку на кожного дебітора або накопичувальну відомість довільної форми.

На ТзОВ «Клімат-Сервіс» бартерні операції не проводяться і не мають місце в господарській діяльності.

Поточна дебіторська заборгованість покупців та замовників за наданими їм продукцію, товари, роботи або послуги (крім заборгованості, яка забезпечена векселями) відображається в статті балансу «Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги» (рядки 160-162 активу балансу). До підсумку балансу включається чиста реалізаційна вартість. Зміни в розмірах дебіторської заборгованості відображаються у Звіті про рух грошових коштів підприємства.

У ряді випадків підприємства під поставку матеріальних цінностей або під виконання робіт (послуг), а також при оплаті продукції і робіт, прийнятих від замовників за частковою готовністю, можуть видавати аванси.

В ході написання роботи був проведений аналіз дебіторської заборгованості на ТзОВ «Клімат-Сервіс» за період 2002-2006 рр. Для проведення аналізу були використані дані Ф.1 «Баланс», Ф.2 «Звіт про фінансові результати», Ф.1-Б «Звіт про фінансові результати та дебіторську і кредиторську заборгованість».

Аналіз дебіторської заборгованості на ТзОВ «Клімат-Сервіс» показав, що за період 2002-2006 рр. сума дебіторської заборгованості зменшилася на на 24%.

Частка дебіторської заборгованості в загальному обсязі поточних активів підприємства за період 2002-2006 рр. скоротилася на 19,4%. В 2002 році частка дебіторської заборгованості в поточних активах складала 94,9%, в 2003 році - 87,8%, в 2004 році - 89,5%, в 2005 році - 96%, а в 2006 році 75,5%. Поступове скорочення частки дебіторської заборгованості в загальній сумі поточних активів позитивно характеризує стан дебіторської заборгованості на підприємстві. Можна сказати, що значна частка сум з дебіторської заборгованості перетворилася на наявні грошові кошти. Грошові кошти, в свою чергу, є найбільш ліквідними активами підприємства. Таким чином, скорочення частки дебіторської заборгованості в загальному обсязі поточних активів ТзОВ «Клімат-Сервіс» підвищує його ліквідність та платоспроможність.

Одним із узагальнюючих показників дебіторської заборгованості є її оборотність. Розрахунок коефіцієнту обороту дебіторської заборгованості показав, що на підприємстві спостерігається підвищення швидкості сплати заборгованості покупцями та замовниками продаж в кредит. Коефіцієнт обороту дебіторської заборгованості в 2006 році дорівнював 1,8 оборотів, що на 1,2 обороту більше ніж в 2002 році. Відповідно до цього обороту дебіторської заборгованості з 600 днів в 2002 році зменшився до 200 днів в 2006 році, а саме скоротився на 400 днів. Крім того, чим швидше обертається заборгованість, тим менший ризик її непогашення.

Загалом, за період 2002-2006 рр. сума дебіторської заборгованості зменшилася, і на досить значно. Це зменшення позитивно характеризує кредитну політику ТзОВ «Клімат-Сервіс». Скорочення частки дебіторської заборгованості в активах підприємства показує, що покупці вчасно розраховуються за отриману продукцію і тим самим, між датою відвантаження та датою отримання за неї коштів менший відрив.

Аналіз фінансової стійкості ТзОВ «Клімат-Сервіс» показав, що на кінець 2006 року має стійкий фінансовий стан, що означає високу платоспроможність.

Аудит розрахунків з покупцями та замовниками дозволив встановити не тільки правильність, але й своєчасність і повноту розрахунків. Під час перевірки розрахунків із покупцями перевірялось чи укладені договори по наданню послух, чи правильно вираховуються суми, належні підприємству за прийняту покупцем послугу.

Перелік використаної літератури

1. Закон України «Про аудиторську діяльність» від 22 квітня 1993 р. // Голос України. - 1993. - 29 травня.

2. Закон України «Про внесення змін до Закону України «Про аудиторську діяльність» // Відомості Верховної Ради України (ВРУ), 2006. - №44. - с. 432.

3. Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність» від 16.07.99 р. № 996-ХІV. // Відомості Верховної Ради України (ВРУ), 1999. - № 32. - с. 175.

4. Закон України «Про оподаткування прибутку підприємств» у редакції Закону України від 22.05.97 р. №283/97-ВР, зі змінами. // Відомості Верховної Ради України (ВРУ), 1997. - №32. - с. 207.

5. Закон України «Про державну контрольно-ревізійну службу» від 04.04.93 р. // Відомості Верховної Ради України (ВРУ), 1993. - №67. - с. 135.

6. Про затвердження правил використання готівкової іноземної валюти на території України: Постанова НБУ від 26.03.98 р. № 119.

7. Про результати суцільної інвентаризації дебіторської та кредиторської заборгованості і заходи щодо її скорочення: Постанова КМУ від 29.04.99 р. № 750.

8. Про норми відшкодування витрат на відрядження в межах України та за кордон: Постанова КМУ від 23.04.99 р. № 663 (зі змінами, внесеними Постановою КМУ від 6.09.2000 р. № 1398).

9. Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку: затв. Мінфіном України від 24.05.95 р. № 88.

10. Про затвердження Інструкції про застосування Порядку викупу кредиторської і погашення дебіторської заборгованості держави з використанням казначейських векселів: Інструкція Мінфіну України від 16.06.99 р. № 151.

11. Про затвердження форми державної статистичної звітності № 1-Б термінова (місячна) «Звіт про фінансові результати і дебіторську та кредиторську заборгованість» та Інструкції щодо її заповнення: наказ Держкомстату України від 31.07.2000 р. № 258.

12. Про порядок віднесення та відшкодування безнадійної заборгованості: лист ДПАУ від 03.02.2000 р. № 529/6/15-1116.

13. Про порядок оформлення векселями дебіторської заборгованості перед банком: лист НБУ від 20.04.2000 р. №18-211/1009-2283.

14. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку №1 «Загальні вимоги до фінансової звітності, затверджений наказом МФУ від 31.03.99р. №87.

15. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку №1 «Загальні вимоги до фінансової звітності», затверджений наказом МФУ від 31.03.99р. №87.

16. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку №2 «Баланс», затверджений наказом МФУ від 31.03.99р. №87.

17. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку №3 «Звіт про фінансові результати», затверджений наказом МФУ від 31.03.99р. №87.

18. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку №10 «дебіторська заборгованість», затверджений наказом МФУ від 08.10.99р. №237.

19. Міжнародні стандарти аудиту, надання впевненості та етики: Видання 2004 р./ Пер. з англ. мови О.В. Селезньов, О.Л. Ольховікова, О.В. Гик, Т.Ц. Шарамидзе Л.Й. Юрківська, С.О. Кульков - К.: ТОВ «ТАМЦАУ «Статус».,2005. - 1028 с.

20. Бухгалтерський фінансовий облік: Підручник для студентів спеціальності «Облік і аудит» вищих навчальних закладів./ За ред. Ф.Ф. Бутинця; 2-ге вид., перероб і доп. -Житомир: ПП «Рута», 2003.- 726с.

21. Давидов Г.М. Аудит: Навчальний посібник. - 2-ге вид., перероб. і доп. - К.: Т-во «Знання», КОО, 2001 - 364 с.

22. Ільїна С.Б. Основи аудиту: Навчально-практичний посібник. - К.: Кондор, 2006 р. - 378 с.

23. Аудит: Практическое пособие /А. Кузьминский, Н. Кужельный, Е. Петрик, В. Савченко и др.; Под ред. А. Кузьминского. - К.: «Учетинформ», 1996. - 283 с.

24. Кулаковська Л.П., Піча Ю.В. Основи аудиту: навчальний посібник для студентів вищих закладів освіти. - Львів: Новий світ, 2002. - 504 с.

25. Сопко В.В., Шило В.П., Верхоглядова Н.І., Ільїна С.Б., Баул О.М. Організація і методика проведення аудиту: Навчально-практичний посібник. - К.: ВД «Професіонал», 2004. - 624 с.

26. Усач Б.Ф. Аудит: Навч. посіб. - К.: Знання-Прес, 2002. - 775 с.

Додаток 1

№

Зміст господарської операції

Кореспондуючі рахунки

Сума, додаток

Дебет

Кредит

1

Повернено покупцю:

- надлишково отриману продукцію

- надлишково перераховані кошти

36 «Розрахунки з покупцями і замовниками»

30 «Каса»

31 «Рахунки в банках»

2

Одержано вексель від покупців

16 «Довгострокова дебіторська заборгованість», 34 «Короткострокові векселі одержані»

36 «Розрахунки з покупцями і замовниками»

3

Відновлено суму заборгованості покупця, яка раніше була визнана безнадійною, у результаті зміни його фінансового стану

36 «Розрахунки з покупцями і замовниками»

716 «Відшкодування раніше списаних активів»

071 «Списана дебіторська заборгованість»

4

Відображено доход від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг

36 «Розрахунки з покупцями і замовниками»

70 «Доход від реалізації»

75,52 Рахунок-Фактура

5

Нараховуємо НДС

70 «Доходи від реалізації»

64 «Розрахунки за податками та платежами»

9,25 Податкова Накладна

6

Відображено доход від реалізації оборотних активів

36 «Розрахунки з покупцями і замовниками»

712 «Доход від реалізації інших оборотних активів»

7

Відображено курсову різницю в результаті перерахунку дебіторської заборгованості на дату отримання коштів

36 «Розрахунки з покупцями і замовниками»

14 «Доход від оперативної

курсової різниці»

8

Погашено покупцем заборгованість за товари

30 «Каса», 31«Рахунки в банках»

36 «Розрахунки з покупцями і замовниками»

9

Відображено суми отриманих авансів, зараховані при пред'явленні покупцям (замовникам) рахунків за поставку готової продукції

681 «Розрахунки за авансами одержаними»

36 «Розрахунки з покупцями і замовниками»

10

Списано безнадійну дебіторську заборгованість, визнану безнадійною:

- у частині резерву

- у сумі, що перевищує резерв

- одночасно відображено суму списаної заборгованості на позабалансовому рахунку

944 «Сумнівні та безнадійні борги»

38 «Резерв сумнівних боргів»

36 «Розрахунки з покупцями і замовниками»

Додаток 2

УГОДА №___Прим. №

на здійснення аудиторських послуг

м. Ужгород «__»_________200_ р

Українська аудиторська фірма (далі -- ВИКОНАВЕЦЬ), що діє на підставі Статуту, в особі___________________________________

____________________________ , та _____________________________

_____________________________________________________________

(далі -- ЗАМОВНИК), в особі __________________________________

_____________________________________________________________

_________________________________________________________, що діє на підставі________________________ , уклали цей договір про таке:

1. ПРЕДМЕТ УГОДИ

1.1. ЗАМОВНИК доручає, а ВИКОНАВЕЦЬ зобов'язується здійснити аудиторські послуги (далі послуги) __________________________________

____________________________________________________________

____________________________________________________________

1.2. Послуги здійснюються в період з «___ »___________200_ р. до

«___ »___________200_ р.

2. ОПЛАТА ПОСЛУГ

2.1. За виконання Послуг згідно з протоколом про договірну ціну (п. 5 цієї Угоди) ЗАМОВНИК сплачує ВИКОНАВЦЮ ___________грн. та податок на додану вартість (ПДВ) на суму:______________тис. грн., що разом дорівнює _______________тис. грн.

2.2. Оплата здійснюється виключно в безготівковій формі з авансуванням у розмірі _____% загальної вартості Угоди, що відповідно становить _______________________тис. грн.

2.3. ЗАМОВНИК сплачує залишок вартості послуг протягом трьох банківських днів після підпису акта прийняття-передання.

2.4. У разі виявлення ВИКОНАВЦЕМ під час надання послуг резервів за розрахунками з бюджетом або з контрагентами ЗАМОВНИКА; резервів використання заборгованості; фактів розкрадання власності ЗАМОВНИКА його персоналом та інші резерви ЗАМОВНИК сплачує ВИКОНАВЦЮ 25 % від суми виявлених резервів (без урахування ПДВ) додатково до суми Угоди. Підставою для оплати є розрахунок економії, погоджений із ЗАМОВНИКОМ, та акт приймання-здавання робіт.

2.5. Оплата послуг ВИКОНАВЦЯ здійснюється ЗАМОВНИКОМ незалежно від характеру звіту аудитора (позитивна чи негативна оцінка звітності або діяльності ЗАМОВНИКА).

3. ПРЕДМЕТ (ОБ'ЄКТ) ПОСЛУГ

3.1. До складу послуг, наданих ВИКОНАВЦЕМ, входять (непотрібне викреслити): перевірка та підтвердження бухгалтерської звітності, перевірка статутної діяльності, інше ___________________________________________

3.2. Послуги охоплюють господарську діяльність ЗАМОВНИКА за період: з «____»_____________200_ р. до «____» _______200_ р.

3.3. Об'єктом послуг є: ЗАМОВНИК в цілому, окремі підрозділи ЗАМОВНИКА, дочірні підприємства ЗАМОВНИКА, асоційовані партнери ЗАМОВНИКА, контрагенти ЗАМОВНИКА (непотрібне викреслити).

4. ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ ТА ЗОБОВ' ЯЗАННЯ СТОРІН

4.1. Відповідальність ВИКОНАВЦЯ регламентується статтями 22, 23, 24, 25 та 26, а відповідальність ЗАМОВНИКА -- статтями 28, 29 та 30 Закону України «Про аудиторську діяльність».

4.2. Якщо звітність ЗАМОВНИКА, організація та методологія обліку, господарська діяльність не відповідають установленим правилам, чинному законодавству або Статуту, а порушення тягнуть за собою кримінальну відповідальність, ВИКОНАВЕЦЬ має право в односторонньому порядку відмовитись від виконання цієї Угоди, про що він письмово попереджає ЗАМОВНИКА.

4.3. ЗАМОВНИК зобов'язаний на першу вимогу ВИКОНАВЦЯ надати останньому будь-яку інформацію, незалежно від рівня її конфіденційності, протягом 1--2 днів з моменту запиту у формі, визначеній ВИКОНАВЦЕМ (письмово довільною формою, на бланках з печаткою або з підписом, усно).

Умисне або ненавмисне невиконання ЗАМОВНИКОМ цього пункту Угоди підпадає під дію п. 4.2 цієї Угоди.

4.4. ВИКОНАВЕЦЬ під час надання послуг зобов'язаний: утримуватися від прилюдної оцінки діяльності окремих осіб керівництва або персоналу; зберігати незалежність та нейтральність до ЗАМОВНИКА та його персоналу; не вступати у комерційні відносини з персоналом чи клієнтами ЗАМОВНИКА; зберігати конфіденційність та комерційну таємницю наслідків послуг та діяльності ЗАМОВНИКА; не використовувати ім'я ЗАМОВНИКА та закриті за його рішенням дані у відкритій пресі.

У разі порушення умов цього пункту ВИКОНАВЦЕМ ЗАМОВНИК має право на судове переслідування ВИКОНАВЦЯ та стягнення з останнього збитків, розмір яких визначає суд.

4.5. Організація (форма, місце, методика, час виконання) послуг є виключною прерогативою ВИКОНАВЦЯ і регламентується тільки ним.

4.6. Виконавець має право залучити до надання послуг окремих спеціалістів, сплачуючи їм винагороду згідно з положенням про сумісництво та договори підряду з особистих (власних) коштів. Дозволу на таке використання персоналу ЗАМОВНИКА з боку останнього не треба.

4.7. У разі односторонньої відмови ЗАМОВНИКА в процесі надання послуг ВИКОНАВЦЕМ ЗАМОВНИК сплачує ВИКОНАВЦЮ 75 % від суми Угоди. У цьому випадку ЗАМОВНИК повинен попередити ВИКОНАВЦЯ про своє рішення за 12 днів до денонсації Угоди.

4.8. За невиконання або неякісне виконання взятих на себе зобов'язань ВИКОНАВЕЦЬ та ЗАМОВНИК несуть майнову відповідальність згідно з чинним законодавством, а спори між ними вирішуються судом або арбітражем.

4.9. У разі відмови від підписання акта прийому-передання виконаних послуг без конкретних указаних причин аудиторська фірма має право перераховану суму віднести на реалізацію.

5. ПРОТОКОЛ ПОГОДЖЕННЯ ДОГОВІРНОЇ ЦІНИ

5.1. ЗАМОВНИК в особі _______________________________________,

з однієї сторони, та ВИКОНАВЕЦЬ в особі________________________,

з другої сторони дійшли згоди, що розмір договірної ціни цієї Угоди становить __________________________________тис. грн., включаючи ПДВ.

5.2. Цей протокол є підставою для проведення взаємних розрахунків між ЗАМОВНИКОМ та ВИКОНАВЦЕМ, відповідно до Угоди.

5.3. Угода складена українською мовою у двох примірниках (один примірник передається ЗАМОВНИКУ, другий -- ВИКОНАВЦЮ), кожен з яких має однакову силу.

6. ЮРИДИЧНІ АДРЕСИ СТОРІН

ВИКОНАВЕЦЬ ЗАМОВНИК

М. ____________________________________________________

Вул. __________________________________________________

р/р ___________________________________________________

МФО _________________________________________________

ЗКПО _________________________________________________

____________(підпис) __________(підпис)

М.П. М.П.

Додаток 3

Додаток

до Положення (стандарту)

бухгалтерського обліку 2

К о д и

Дата (рік, місяць, число)

07

01

01

Підприємство:

ТзОВ «Клімат-Сервіс»

за ЄДРПОУ

22101641

Територія:

за КОАТУУ

21101000

Форма власності:

приватна

за КФВ

10

Орган державного управління:

немає

за СПОДУ

Галузь:

за ЗКГНГ

Вид економічної діяльності:

торгівля та установка обладнання

за КВЕД

Одиниця виміру: тис. грн.

Контрольна сума

43, 25, 0

Адреса:

м. Ужгород, вул. Тімірязєва, 18

Додаток 4

БАЛАНС

на ________________________01 січня___________200_7_року

Форма №1 Код за ДКУД

Актив

Код рядка

На початок звітного періоду

На кінець звітного періоду

1

2

3

4

I. Необоротні активи:

Нематеріальні активи:

Залишкова вартість

010

Первинна вартість

011

Знос

012

Незавершене будівництво

020

137, 2

204, 2

Основні засоби:

Залишкова вартість

030

457, 7

780, 4

Первинна вартість

031

597, 5

967, 7

Знос

032

139, 8

167, 3

Довгострокові фінансові інвестиції:

які обліковуються за методом участі в капіталі ін. підприємств

040

інші фінансові інвестиції

045

Довгострокова дебіторська заборгованість

050

Відстрочені податкові активи

060

Інші необоротні активи

070

Усього за розділом I

080

594, 9

984, 6

II. Оборотні активи

Запаси:

виробничі запаси

100

14, 4

12, 9

тварини на вирощуванні та відгодівлі

110

незавершене виробництво

120

готова продукція

130

Товари

140

400, 8

787, 5

Векселі одержані

150

Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:

чиста реалізаційна вартість

160

1357, 4

2748, 9

первинна вартість

161

1357, 4

2748, 9

резерв сумнівних боргів

162

Дебіторська заборгованість за розрахунками:

з бюджетом

170

45, 3

за виданими авансами

180

з нарахованих доходів

190

із внутрішніх розрахунків

200

Інша поточна заборгованість

210

19, 5

12, 5

Поточні фінансові інвестиції

220

Грошові кошти та їх еквіваленти:

в національній валюті

230

16, 8

313, 8

в іноземній валюті

240

Інші оборотні активи

250

Усього за розділом II

260

1802, 9

3920, 9

III. Витрати майбутніх періодів

270

Баланс

280

2397, 8

4905, 5

Пасив

Код рядка

На початок звітного періоду

На кінець звітного періоду

1

2

3

4

I. Власний капітал

Статутний капітал

300

355, 0

355, 0

Пайовий капітал

310

Додатковий вкладений капітал

320

Інший додатковий капітал

330

Резервний капітал

340

Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)

350

156, 8

614, 6

Неоплачений капітал

360

( )

( )

Вилучений капітал

370

( )

( )

Усього за розділом I

380

511, 8

614, 6

II. Забезпечення наступних витрат і платежів

Забезпечення витрат персоналу

400

Інші забезпечення

410

Цільове фінансування

420

Усього за розділом II

430

III. Довгострокові зобов'язання

Довгострокові кредити банків

440

Довгострокові фінансові зобов'язання

450

Відстрочені податкові зобов'язання

460

Інші довгострокові зобов'язання

470

Усього за розділом III

480

IV. Поточні зобов'язання

Короткострокові кредити банків

500

500, 0

1800, 0

Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями

510

Векселі видані

520

Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги

530

Поточні зобов'язання за розрахунками:

з одержаних авансів

540

з бюджетом

550

19, 6

з позабюджетних платежів

560

зі страхування

570

з оплати праці

580

з учасниками

590

із внутрішніх розрахунків

600

Інші поточні зобов'язання

610

Усього за розділом IV

620

1886, 0

4290, 9

V. Доходи майбутніх періодів

630

Баланс

640

К о д и

Дата (рік, місяць, число)

07

01

01

Підприємство:

ТзОВ «Клімат-Сервіс»

за ЄДРПОУ

22101641

Територія:

за КОАТУУ

211010000

Орган державного управління:

-

за СПОДУ

Галузь:

за ЗКГНГ

Вид економічної діяльності:

торгівля та установка обладнання

за КВЕД

Одиниця виміру: тис. грн.

Контрольна сума

43, 25, 0

ЗВІТ ПРО ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ

На " 01 " січня 2006р.

Форма №2 Код за ДКУД 1801003

I. Фінансові результати

Стаття

Код рядка

За звітний період

За попередній період

1

2

3

4

Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)

010

27930,1

18455,3

Податок на додану вартість

015

4655,0

3075,9

Акцизний збір

020

Інші вирахування з доходу

030

Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)

035

232751,1

15379,4

Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)

040

22476,2

14805,7

Валовий:

- прибуток

050

798,9

573,7

- збиток

055

Інші операційні доходи

060

Адміністративні витрати

070

256,4

127,1

Витрати на збут

080

78,2

66,0

Інші операційні витрати

090

327,2

203,9

Фінансові результати від операційної діяльності:

- прибуток

100

137,1

176,7

- збиток

105

Доход від участі в капіталі

110

Інші фінансові доходи

120

Інші доходи

130

Фінансові витрати

140

Витрати від участі в капіталі

150

Інші витрати

160

Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування:

- прибуток

170

137,1

176,7

- збиток

175

Податок на прибуток від звичайної діяльності

180

34,3

44,2

Фінансові результати від звичайної діяльності:

- прибуток

190

102,8

132,5

- збиток

195

Надзвичайні:

- доходи

200

- витрати

205

Податки з надзвичайного прибутку

210

Чистий:

- прибуток

220

102,8

132,5

- збиток

225

II. Елементи операційних витрат

Найменування показника

Код рядка

За звітний період

За попередній період

1

2

3

4

Матеріальні затрати

230

102,0

101,0

Витрати на оплату праці

240

60,3

31,8

Відрахування на соціальні заходи

250

22,4

12,1

Амортизація

260

47,5

48,2

Інші операційні витрати

270

429,6

203,9

Разом

280

661,8

397,0

III. Розрахунок показників прибутковості акцій

Назва статті

Код рядка

За звітний період

За попередній період

1

2

3

4

Середньорічна кількість простих акцій

300

Скоригована середньорічна кількість простих акцій

310

Чистий прибуток, що припадає на одну просту акцію

320

Скоригований чистий прибуток, що припадає на одну просту акцію

330

Дивіденди на одну просту акцію

340

Додаток 5

УЗГОДЖЕНО

ЗАТВЕРЖЕНО

Рішенням Комітету Верховної

наказом Державної податкової

Ради України з питань фінансів

адміністрації України

і банківської діяльності

від 30 травня 1997 р. № 166

від 14 червня 2005 р. № 06-10/10-698

(у редакції наказу Державної

Голова Комітету

податкової адміністрації України

С.В. Буряк

від 15 червня 2005 року № 213

01

ПОДАТКОВА ДЕКЛАРАЦІЯ НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ

011

Звітна

012

Звітна нова

02

Звітний (податковий) період

2

0

0

6

1

2

03

Звітний (податковий) період за який виправляються помилки

(рік)

(квартал)

(місяць)

__________________________

* - якщо помилки цього податкового періоду вже виправлялися раніше, про це повідомляється у довідці до цієї декларації.

04 Платник ТОВ «Клімат-Сервіс»

(назва - для юридичної особи та представницька нерезидента; прізвище, ім'я, по батькові - для фізичної особи; для спільної (сумісної) діяльності назва, дата та номер договору)

041

- юридична особа

3

7

1

1

9

1

6

1

1

Ідентифікаційний код платника згідно з ЄДРПОУ

042

- фізична особа

Ідентифікаційний код платника згідно з ДРФО

043

Реєстраційний (обліковий ) номер платника

Договір про спільну (сумісну) діяльність від ____________№ _______

044

- представництво нерезидента, що не має статусу юридичної особи

Ідентифікаційний код платника згідно з ЄДРПОУ або реєстраційний (обліковий) номер платника

05

Індивідуальний податковий номер платника ПДВ

2

2

1

0

1

6

4

0

7

0

1

5

10126233

(номер свідоцтва про реєстрацію платника ПДВ)

06

Місцезнаходження платника податку (місце проживання)

м Ужгород, вул. Тімірязєва, 18.

Поштовий індекс

8

8

0

1

Телефон

Факс

Е-mail

Декларація подається до державної податкової інспекції (адміністрації) в Ужгород:

07

- ознака визначення

від'ємного значення

відмітка (Х) робиться платником при заповненні рядка 21 цієї декларації

08

- ознака бюджетного відшкодування

відмітка (Х) робиться платником при заповненні рядка 25 цієї декларації

09

- ознака підприємства суднобудування

10

- ознака підприємства літакобудування

Код рядка

І. ПОДАТКОВІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ

Обсяги поставки

(без ПДВ)

Сума ПДВ

Колонка А

Колонка Б

1

Операції на митні території України, що оподатковуються за ставкою 20 %, крім імпорту товарів

2990075

258015

2

Операції, що оподатковуються за нульовою ставкою:

х

х

2.1

Експортні операції

0

2.2

Інші операції, що оподатковуються за нульовою ставкою

0

3

Операції, що не є об'єктом оподаткування (п.3.2 ст. 3. Закону)

х

4

Операції, які звільнені від оподаткування

(статті 5, 11 Закону інші нормативно-правові акти)

х

5

Загальний обсяг поставки (сума значень з першого до четвертого рядка колонки А)

2290075

х

5.1

З рядка 5 - загальний обсяг оподатковуваних операції звітного періоду (р.1+р.2.1+р.2.2=р.4) колонки А

2990075

598015

6

Імпорт товарів протягом звітного періоду, сплата ПДВ, за які було відстрочено шляхом оформлення податкового векселя (п.11.5 ст. 11 Закону)

Термін погашення податкового векселя (указати дату, додати перелік)

7

Послуги, отримані від нерезидента на митній території України

8

Коригування на основі попередніх звітних періодів (+ чи -) (у разі заповнення цього рядка обов'язковим є подання додатка 1 до декларації):

х

(- чи +)

8.1

Самостійне виправлення помилки, що міститься в раніше поданій податковій декларації

х

8.2

Нецільове використання товарів, ввезених в пільговому режимі

8.3

Згідно з п. 4.5 ст. 4 Закону

8.4

Інші випадки

х

9

Усього податкових зобов'язань

(сума значення рядків (1+6+7+8 ( - чи +) колонки Б)

2990075

598015

91

Крім того, поставка послуг за межами митної території України, місце поставки, яких визначається відповідно до п. 6.5 ст. 6 Закону

Код рядка

ІІ. ПОДАТКОВИЙ КРЕДИТ

Обсяги придбання

(без ПДВ)

Дозволений податковий кредит

Колонка А

Колонка Б

10

Придбання (виготовлення, будівництво, спорудження) з податком на додану вартість на митній території України товарів (послуг) та осиних фондів з метою їх використання у межах господарської діяльності платника податку для здійснення операцій, які:

х

х

10.1

Підлягають оподаткуванню за ставкою 20% та нульовою ставкою

3104125

620825

10.2

Не підлягають оподаткуванню (п. 3.2. ст.. 3 Закону) або /та звільнені від оподаткування (ст.. 5, 11 Закону, інші нормативно-правові акти)

х

11

без податку на додану вартість на митній території України товарів (послуг) та основних фондів з метою їх використання у межах господарської діяльності платника податку для здійснення операції, які:

х

11.1

Підлягають оподаткуванню за ставкою .20 % та нульовою ставкою

х

11.2

не підлягають оподаткуванню (п. 3.2 ст. 3 Закону) або / та звільнені від оподаткування (ст.. 5, 11 Закону, інші нормативно-правові акти)

х

12

Імпортовані товари та отримані від нерезидента на митній території України послуги з метою їх використання у межах господарської діяльності платника податку для здійснення операції, які оподатковуються за ставкою 20 % та нульовою ставкою

х

х

12.1

ПДВ, сплачений митним органам

12.2

Погашені податкові векселі, що дають право на збільшення податкового кредиту в поточному звітному періоді

12.3

Звільнені від ПДВ ст.. 5, 11 Закону, інші нормативно-правові акти)

х

12.4

Послуги, отримані від нерезидента

12.5

Товарі імпортовані в пільговому режимі та використані не за цільовому призначенні

13

Імпортовані товари та отримані від нерезидента на митній території України послуги з метою їх використання у межах господарської діяльності платника податку для здійснення операції, які не підлягають оподаткуванню (п. 3.2 ст. 3 Закону) або /звільнені від оподаткування (ст.. 5, 11 Закону, інші нормативно-правові акти)

х

х

13.1

ПДВ, сплачений митним органам

х

13.2

Звільнені від ПДВ ст.. 5, 11 Закону, інші нормативно-правові акти)

х

13.3

Послуги, отримані від нерезидента

х

14

Придбання (виготовлення, будівництво, спорудження) з податком на додану вартість вітчизняних товарів (послуг) та основних фондів, імпорт товарів та отримання від нерезидента на митній території України послуг, які не призначаються для їх використання у господарської діяльності або з метою їх використання для поставки послуг за межами митної території України, місце поставки яких визначається відповідно до п. 6.5 ст. 6. Закону

х

15

Придбання (виготовлення, будівництво, спорудження) без податку на додану вартість вітчизняних товарів (послуг) та основних фондів, імпорт товарів та отримання від нерезидента на митній території України послуг, які не призначаються для їх використання у господарської діяльності, або з метою їх використання для поставки послуг за межами митної території України, місце поставки яких визначається відповідно до п. 6.5 ст. 6. Закону

х

16

Коригування податкового кредиту за попередні звітні періоди

(у разі заповнення цього рядка обов'язковим є подання додатку 1 до декларації):

х

(- чи +)

16.1

Самостійне виправлення платником помилки, що міститься в раніше поданій декларації

х

16.2

Згідно з п. 4.5 ст. 4 Закону

16.3

Інші випадки

х

17

Усього податкового кредиту

(Сума значень рядків (10.1+12.1+12.2+12.4+12.5+16 ( - чи +) колонки Б)

х

620825

Код рядка

ІІІ. РОЗРАХУНКИ З БЮДЖЕТОМ ЗА ЗВІТНІЙ ПЕРІОД

Сума ПДВ)

18

Різниця між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту з ПДВ поточного звітного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17):

х

18.1

Позитивне значення (+)

18.2

Від'ємне значення (-)

22810

19

Коригування платежів з урахуванням положень про вексельну форму відстрочення сплати податку на додану вартість при імпорті товарів (п. 11.1 ст. 11 Закону):

х

19.1

До зменшення (-):

Суми податку на додану вартість, які не підлягають включенню до складу податкових зобов'язань у поточному звітному (податковому) періоді (податкові векселі, видані в поточному звітному (податковому) періоді) (рядок 6 податкової декларації)

-

19.2

До збільшення (+):

Суми податку на додану вартість, які підлягають включенню до складу податкових зобов'язань у поточному звітному (податковому) періоді (податкові векселі, термін погашення яких припадає на поточний звітний (податковий) період) (додати перелік)

+

20

Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду

(позитивне значення суми рядків 18 і 19)

21

Від'ємне значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду

(від'ємне значення суми рядків 18 і 19)

22810

22

Зарахування від'ємного значення різниці поточного звітного (податкового) періоду

х

22.1

У зменшення суми податкового боргу з ПДВ

22.2

До складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (рядок 21 - 22.1) (значення цього рядка переноситься до рядка 23.1 податкової декларації наступного звітного періоду * )

22810

23

Залишок від'ємного значення попереднього звітного (податкового періоду, що включається до складу податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду

Рядок 23.1+ Рядок 23.2+ Рядок 23.3+ Рядок 23.4):

23.1

Значення рядка 22.2 податкової декларації попереднього звітного періоду *

23.2

Значення рядка 26 податкової декларації попереднього звітного періоду

23.3

Значення рядка 8.2 додатка 3 (до порядку заповнення та подання декларації попереднього звітного (податкового) періоду *

23.4

Значення рядка 8.5 та 8.6 додатка 3.1 (до порядку заповнення та подання декларації попереднього звітного (податкового) періоду*

(- чи +)

24

Залишок від'ємного значення попереднього податкового періоду за вирахуванням суми податку, яка підлягаю сплаті до бюджету за підсумками поточного звітного періоду

(рядок 23 - рядок 20, позитивне значення)

25

Сума, що підлягає бюджетному відшкодуванню (рядок 4 розрахунку суми бюджетного відшкодування ) (рядок 25.1 або рядок 22.2):

25.1

На рахунок платника у банку

25.2

У зменшення податкових зобов'язань з ПДВ наступних податкових періодів

26

Залишок від'ємного значення, який після бюджетного відшкодування включається до складу податкового кредиту наступного податкового періоду (рядок 24 - рядок 25)

(Значення цього рядка переноситься до рядка 23.2 податкової декларації наступного звітного періоду)

27

Сума ПДВ, яка підлягаю нарахуванню до сплати в бюджет за підсумками поточного звітного періоду, з урахуванням залишку від'ємного значення попереднього звітного періоду (рядок 20 - рядок 23, позитивне значення)

28

Сума штрафу нарахована платником самостійно у зв'язку з виправленням помилки

28.1

Загальна сума помилки (рядок 8.1 - 16.1):

х

28.2

Позитивне значення (+)

28.3

Від'ємне значення (-)

______________________

- для підприємств суднобудування і літакобудування - податкової декларації (уточнюючого розрахунку) поточного звітного періоду

- Відмітка про застосування касового методу податкового обліку:

Дата початку застосування касового методу

З моменту реєстрації платником ПДВ (рік) (квартал) (місяць)

Після реєстрації платником ПДВ (рік) (квартал (місяць))

Дата закінчення застосування касового методу

З моменту реєстрації платником ПДВ (рік) (квартал) (місяць)

Відмітка про перехід на місячний податковий період з поточного звітного податкового періоду

Рішення (заява) щодо вибору касового методу

Заява про відмову про застосування касового методу

Заява про вибір квартального звітного (податкового) періоду

Заява про відмову постачальника надати податкову накладну (порушення ним порядку її заповнення) та відповідних документів

Розрахунок коригування сум ПДВ

Розрахунок суми бюджетного відшкодування

Розрахунок суми що підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету

Заява про повернення суми бюджетного відшкодування

Копії погашених податкових векселів у кількості ____ штук на _____________ аркушах

Оригінали п'ятих основних аркушів (примірників декларанта) вантажних митних декларацій, у разі наявності експортних операцій у кількості ___________штук на _____________аркушах

Додатки до рядків цієї декларації (зазначити номери рядків декларації)

Додатки, що містять інформацію щодо уточнених показників поданої раніше декларації , у яких платником самостійно виявлено помилки (зазначити номери рядків декларації)

Відмітка про одночасне подання податкової декларації (скороченої) за операціями що стосуються спеціальних режимів оподаткування:

Переробного підприємства (пункт 11.21 Закону)

Сільськогосподарського підприємства (пункт 11.21 Закону)

Сільськогосподарського товаровиробника (пункт 11.21 Закону)

Дата подання декларації 19.012.2007

Наведена інформація є достовірною

Керівник _____________________________________________________

(підпис) (ініціали та прізвище)

Головний бухгалтер ___________________________________________

(підпис) (ініціали та прізвище)

Платник ПДВ _________________________________________________

(для фізичної особи - (підпис) (ініціали та прізвище)платника податку

Відмітка про отримання платником податку копії декларації з відміткою податкового органу про її прийняття

«_____» _________________200_р.

(посада, підпис, ініціали та прізвище посадової особи платника податків, яка отримала копію декларації; для фізичної особи - платника податку - ініціали та прізвище)

ІV. Ця частина податкової декларації заповнюється службовими особами ДПІ (ДПА)

Відмітка про внесення даних про внесення даних до податкової бази електронної звітності

«______» _______________200_р.

_______________________________________________________________________________

Службова особа ДПІ (ДПА) (посада, підпис, ініціали та прізвище)

За результатами камеральнами перевірки цієї деклараціях:

Порушень помилок не виявлено

складено акт від «___»________200_р. №___

Страница:


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены