Анализ производства продукции растениеводства (рапса)

2.7.2 Анализ финансовых результатов и рентабельности работы хозяйства

Финансовый результат -- это:

1. выраженный в денежной форме экономический итог хозяйственной деятельности организации в целом и её отдельных подразделений;

2. прирост или уменьшение стоимости собственного капитала организации, образовавшийся в процессе её предпринимательской деятельности за отчётный период.

Рентабельность - относительный показатель экономической эффективности. Рентабельность комплексно отражает степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов, а также природных богатств. Коэффициент рентабельности рассчитывается как отношение прибыли к активам, ресурсам или потокам, её формирующим. Может выражаться как в прибыли на единицу вложенных средств, так и в процентах.

Таблица 18. Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции

Вид продукции	Объем продаж (Vтп), ц	Цена (ц),тыс.руб	Переменные затраты за 1 ц продукцию (в)тыс.руб.	Постоянные затраты на весь объем продаж (А),тыс.руб.
	Прошлый год (П)	Отчетный год (Ф)	Прошлый год (П)	Отчетный год (Ф)	Прошлый год (П)	Отчетный год (Ф)	Прошлый год (П)	Отчетный год (Ф)
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Рапс	13931	19203	-	0,61	-	0,228	0	0
Молоко	10398	13484	0,38	0,54	0,358	3,790	0	0
Рентабельность (Р), %	Изменение рентабельности, %
Прошлый год (П)	Усл.1	Усл.2	Усл.3	Отчетный год (Ф)	Общее	Объема продаж	Цен	Переменных затрат	Постоянных затрат
10	11	12	13	14	15	16	17	18	19
6	6	66	159	-86	-92	0	60	93	-245

Формулы для расчета показателей:

Vтп х (ц - в) - А

Р = ------------------------- х 100 (11),

(Vтп х в) + А

где объем продаж (Vтп), ц; цена (ц),тыс.руб.; переменные затраты за 1 ц продукцию (в)тыс.руб.;

постоянные затраты на весь объем продаж (А),тыс.руб. рентабельность (Р)

Решение задачи цепной подстановкой:

Рп = Vтпп * (цп - вп) - Ап * 100

(Vтпп * вп) + Ап

Рф = Vтпф * (цф - вф) - Аф * 100

(Vтпф * вф) + Аф

Русл.1 = Vтпф * (цп - вп) - Ап * 100

(Vтпф * вп) + Ап

Русл.2 = Vтпф * (цф - вп) - Ап * 100

(Vтпп * вп) + Ап

Русл.3 = Vтпф * (цф - вф) - Ап * 100

Vтпф *( цф * вф) - Ап

ДРVтп = ДРусл.1 - ДРп

ДРц = ДРусл.2 - ДРусл.1

ДРв = ДРусл.3 - ДРусл.2

ДРА = ДРф - ДРусл.3

ДРобщ. = ДРф - ДРп

Проверка: ДРобщ. = ДРVтп + ДРц + ДРв + ДРА

Молоко:

Рп = (10398 * (0,38 - 0,358) - 0) / ((10398*0,358) + 0) * 100 = 6%

Рф = (13484 * (0,54 - 3,790) - 0) / ((13484*3,790) + 0) * 100 = -86%

Русл.1 = (13484*(0,38 - 0,358) - 0) / ((13484*0,358)+0) * 100 =6 %

Русл.2 = (13484*(0,54 - 0,358) - 0) / ((10398*0,358)+0) * 100 = 66%

Русл.3 = (13484*(0,54 - 3,790) - 0) / (13484* (0,54*3,790) - 0) * 100 = 159%

ДРVтп = 6% -6 % =0%

ДРц = 66% - 6% =60%

ДРв = 159% -66 % =93 % изменение рентабельности за счет переменных затрат за 1 ц продукции

ДРА = -86% -159 % =-245% изменение рентабельности за счет постоянных затраты на весь объем продаж

ДРобщ. = -86% -6% = -92%

Проверка: ДРобщ. = 0% +60 % + 93% + (-245)% =-92%

Балансовая прибыль -- общая, суммарная прибыль предприятия, полученная за определенный период от всех видов производственной и непроизводственной деятельности предприятия, зафиксированных в его бухгалтерском балансе.

Таблица 19. Анализ балансовой прибыли предприятия

Показатель	За отчетный период	За прошлый период	Структура, %
			отчетный	прошлый	отклонение
Прибыль от продаж	3980	12203	26	79	-53
Проценты к уплате	4851	3564	32	23	9
Прочие операционные доходы	83	-	0,6	0	0,6
Прочие операционные расходы	657	1191	4,3	8	-3,7
Внереализационные доходы	6932	1899	46	12	34
Внереализованные расходы	157	1057	1,04	7	-6
Балансовая прибыль	15032	15418	100	100	0

Анализ балансовой прибыли предприятия показывает, что прибыль от продаж в отчетном году по сравнению с предыдущим уменьшился на 53%. Прочие операционные доходы в отчетном году по сравнению с предыдущим увеличились на 0,6%. Прочие операционные расходы уменьшились на 3,7% в отчетном году по сравнению с предыдущим.

Таблица 20. Анализ финансовых результатов и рентабельности работы хозяйства

Показатели	За отчетный период	За прошлый период	Отклонение
			Абсолю-тное	Относи-тельное
Выход продукции, тыс.руб. в том числе:	32337	14222	18115	227,3
озимые зерновые	18446	7903	10543	233,4
яровые зерновые	-	591	-591	0
молоко	7515	4642	2873	161,9
прирос КРС	6376	1086	5290	587,1
Реализация продукции, тыс.руб. в том числе:	26094	24509	1585	106,4
пшеница	16254	16481	-227	98,6
ячмень	-	349	-349	0
КРС в живой массе	2504	635	1869	394,3
молоко цельное	7336	4044	3992	181,4
Чистая прибыль, тыс. руб.	5221	8272	-3051	63,1
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	65583	53323	12260	123
Энергетическая мощность, кВт	623	602	21	103,5
Среднегодовое количество работников,чел.	148	247	-99	60
Площадь сельхозугодий, га	4521	5034	-513	89,8
Фондообеспеченность хозяйства, тыс. руб.	1360,4	1059,3	3011	128,4
Фондовооруженность труда, тыс. руб.	443	215,8	227,1	2,05
Энергообеспеченность хозяйства, кВт	13	12	1	108,3
Энерговооруженность труда, кВт	4,2	2,4	1,8	175
Среднегодовое поголовье основного стада молочного скота, гол	390	402	-12	97,01
Надой молока на одну фуражную корову в год, ц	33,2	42,6	-9,4	77,9
Среднегодовое поголовье животных на выращивание и откорме (КРС), гол	630	606	24	103,9
Среднесуточный прирост КРС, граммах.	472	432	40	109,2
Прямые затраты труда на весь объем продукции, тыс.чел.час	332	442	-110	75,1
Урожайность зерновых культур, ц/га	46,1	28,9	17,2	159,5
Основные производственные фонды на 100 га пашни, тыс.руб./га	65583	53323	12260	123
Производственные затраты на 100 га пашни, тыс.руб./га	430,3	306,4	123,9	140,4
Затраты труда на 100 га пашни, чел.час/ га	7,3	8,8	-1,5	82,9
Валовая продукция на 1 среднегодового работника занятого в сельскохозяйственном производстве, тыс. руб./чел.	218,5	57,6	160,9	379,3
Валовой доход на 1 среднегодового работника занятого в сельскохозяйственном производстве, тыс. руб./чел.	35,2	33,5	17	105
Коммерческая рентабельность, %	36,4	32,5	3,9	112
Хозяйственная рентабельность, %	62,9	58,4	4,5	107
Финансовая рентабельность, %	26,4	25,8	0,6	102
Экономическая рентабельность, %	35,7	22,6	13,1	158

2.7.3 Анализ финансовой устойчивости предприятия

В зависимости от степени ликвидности активы предприятия рассчитывают за три года:

А1. Наиболее ликвидные активы - к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения. Данная группа рассчитывается следующим образом:

А1 = стр.250 + стр.260

А2. Быстро реализуемые активы - дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. А2 - стр.240

A3. Медленно реализуемые активы - статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы. A3 = стр.210 + стр.220 + стр.230 + стр.270

А4. Трудно реализуемые активы - статьи раздела I актива баланса - внеоборотные активы. А4 = стр.190 Пассивы баланса группируются по степени срочности оплаты:

П1. Наиболее срочные обязательства - к ним относится кредиторская задолженность. П1 = стр.620

П2. Краткосрочные пассивы - это краткосрочные заемные средства и прочие
краткосрочные обязательства. П2 =стр.610 + стр.660

ПЗ. Долгосрочные пассивы - это баланса долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов, фонды потребления, резервы предстоящих расходов и платежей. ПЗ=стр.590 +стр.630 +стр.640+ стр.650

П4. Постоянные пассивы или устойчивые - это статьи III раздела баланса«Капитал и резервы». П4 = стр.490

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

А1>=П1

А2>= П2

A3 >= ПЗ

А4<= П4

При оценке ликвидности используются следующие коэффициенты:

1. Коэффициент абсолютной ликвидности характеризует платежеспособность предприятия на дату составления баланса. Этот показатель характеризует способность предприятия выполнять краткосрочные обязательства за счет свободных денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.

Кал = А1 / П1 + П2

Нормативов показателей абсолютной ликвидности - 0,2-0,3.

2. Коэффициент быстрой (срочном) ликвидности характеризует ожидаемую платежеспособность предприятия на период, равный средней продолжительности одного оборота дебиторской задолженности.

К бл = А1+А2 / П1+П2

Нормативное значение - >1

3. Коэффициент текущей ликвидности показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства

К тл = А1+А2+А3/ П1+П2

Нормативное значение - > =2.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

Отчетный год Прошлый год

А1 >=П1 455?947 А1 >=П1 1248? 903

А2 >= П2 26043?0 А2 >= П2 11556?2194

A3 >= ПЗ 24154?3532 A3 >= ПЗ 29060?2681

А4 <= П4 19152?45331 А4 <= П4 16512?52608

1. Коэффициент абсолютной ликвидности:

Отчетный год

Кал.=А1:П1+П2=455:947+0=0,5

Прошлый год

Кал.=А1:П1+П2=1248:903+2194=0,4

2. Коэффициент быстрой ликвидности:

Отчётный год

Кбл.=А1+А2:П1+П2=455+26043:947+0=28

Прошлый год

Кбл.=А1+А2:П1+П2=1248+11556:903+2197=4,1

3. Коэффициент текущей ликвидности:

Отчётный год

Ктл.=А1+А2+А3:П1+П2=455+26043+24154:947+0=53,4

Прошлый год

Ктл.=А1+А2+А3:П1+П2=1248+11556+29060:903+2194=13,5

Коэффициент абсолютной ликвидности по отношению прошлого года к отчётному увеличился на 0,1.

Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности по отношению прошлого года к отчётному увеличился на 23,9.

Коэффициент текущей ликвидности по отношению прошлого года к отчётному увеличился на 39,9.



Глава 3. Резервы увеличения производства продукции растениеводства

3.1 Методика подсчёта и обобщения резервов увеличения производства продукции растениеводства

Выявление резервов увеличения продукции растениеводства должно осуществляться по следующим направлениям: расширение посевных площадей, улучшение их структуры и повышение урожайности сельскохозяйственных культур.

Возможные и неиспользованные резервы расширения посевных площадей определяются при анализе использования земельных ресурсов (включение в сельскохозяйственный оборот земель, занятых кустарником, залежей, заболоченных земель и др.).

Чтобы подсчитать резервы увеличения производства продукции, необходимо выявленный резерв расширения посевной площади умножить на фактическую урожайность тех культур, посевы которых планируются на ней.



Основные направления поиска резервов увеличения производства продукции растениеводства:

Существенным резервом увеличения производства продукции в растениеводстве является улучшение структуры посевных площадей, т.е. увеличение доли более урожайных культур в общей посевной площади. Для расчета величины этого резерва сначала необходимо разработать более оптимальную структуру посевов для данного хозяйства с учетом всех его возможностей и ограничений (желательно с помощью экономико-математических методов), а потом сравнить фактический объем продукции с возможным, который будет получен с той же общей фактической площади, при фактической урожайности культур, но при улучшенной структуре посевов.

Основным резервом увеличения производства продукции растениеводства является рост урожайности сельскохозяйственных культур. Он может происходить за счет:

а) увеличения дозы внесений удобрений;

б) повышения их окупаемости;

в) внедрения более урожайных сортов культур;

г) сокращения потерь продукции при уборке урожая;

д) улучшения сенокосов и пастбищ и других агротехнических мероприятий.

Чтобы подсчитать резервы увеличения производства за счет дополнительного внесения удобрений, необходимо количество дополнительных удобрений под культуру в перерасчете на действующее вещество умножить на фактическую прибавку урожая данной культуры, которую обеспечивает 1 ц NPK в хозяйстве.

Существенным резервом увеличения производства продукции в растениеводстве является повышение окупаемости удобрений, которая в свою очередь зависит от дозы и качества удобрений, их структуры, сроков и способов внесения в почву. Резервы увеличения окупаемости удобрений определяются при анализе их использования путем разработки конкретных мероприятий (строительство складов для их хранения, сбалансированность удобрений по каждой культуре и т.д.). Потом возможный прирост окупаемости удобрений умножается на планируемый их объем внесения в почву по каждой культуре и таким образом определяется резерв увеличения производства продукции.

Для определения резервов увеличения производства продукции за счет использования семян более урожайных сортов культур необходимо разность урожайности более и менее продуктивного сорта умножить на возможный прирост площади под более урожайный сорт.

В случаях, если выращивается несколько сортов культуры и меняется соотношение в сторону более урожайных, то подсчет резервов увеличения производства продукции осуществляется так же, как и за счет улучшения структуры посевных площадей.

Немаловажным резервом увеличения производства продукции является недопущение потерь при уборке урожая. Чтобы определить их величину, необходимо сопоставить урожайность на площадях, где уборка урожая проведена в оптимальный срок и с опозданием. Полученная разность умножается на площадь, на которой урожай был собран позднее оптимальных сроков.

В процессе анализа могут быть выявлены и другие источники резервов роста урожайности и выхода продукции, например способы и качество обработки земли, способы сева и ухода за посевами, чередование культур в полях севооборота, известкование почвы, улучшение лугов и пастбищ и др. Эти резервы можно определить, если сравнить урожайность культур на полях, на которых проводилось и не проводилось соответствующее мероприятие. Затем разность урожайности умножается на площадь полей, где это мероприятие не проводилось.

В заключение анализа надо обобщить все выявленные резервы по каждому виду продукции в натуральном измерении, а в целом по растениеводству -- в стоимостном, для чего используются сопоставимые цены.



Список используемой литературы

Савицкая Г. В., Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия,

ООО « Новое знание» Минск, 2000 г.

Анализ хозяйственной деятельности бюджетных организаций, проф. Д.А. Панкова. М. «Новое знание», 2002 г.

Артеменко В.Г., Беляендир М.В. Финансовый анализ. М. «Дело и сервис», 1997 г.

Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. М. «Финансы и статистика», 1999 г.

Бернстайн Д. А. Анализ финансовой отчетности. М. «Финансы и статистика», 1996 г.

Бланк И. А. Финансовый менеджмент: Учеб. курс. Киев: Ника-Центр Эльга, 1999 г.

ВанХорнДж. Основы управления финансами / Пер. с англ.; Под ред. И.И. Елисеевой. М.: Финансы и статистика, 1996 г.

Волков ИМ., Грачева М.В. Проектный анализ. М.: Банки и биржи ИО «ЮНИТИ», 1998 г.

Донцова Л.В., Никифорова Н. А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. М.: Дело и сервис, 2001 г.

Ефимова О.В. Финансовый анализ. М.: Бухгалтерский учет, 2002 г.

Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом, выбор инвестиций, анализ отчетности. М: Финансы и статистика, 1998 г.

Годовая отчётность ЗАО « Ясное»



Приложение № 28 к приказу Минсельхоза России от 1 февраля 2008 г. № 23

Коэффициенты для перевода племенного маточного поголовья сельскохозяйственных животных в условные головы

Коровы	1,0
Свиноматки основные	0,6
Овцематки, козоматки	0,13
Конематки и верблюдоматки	2,0
Продуктивное маточное поголовье птицы	0,02
Поголовье птицы редких пород (по перечню Минсельхоза России)	0,1
Маточное поголовье основного стада пушных зверей и кроликов, кроме соболя	0,05
Маточное поголовье соболя	0,15
Пчелосемьи	0,2
Самки основного стада рыб, кроме осетровых	0,2
Самки основного стада осетровых	0,4
Самки оленей, в том числе пантовые	0,3
Грена тутового шелкопряда (за один килограмм)	12,0

Размещено на Allbest.ru